中国居民赴澳大利亚 投资税收指南.pdf

中国居民赴澳大利亚 投资税收指南 国家税务总局国际税务司国别投资税收指南课题组 中国居民赴澳大利亚投资税收指南 摘 要 近年来，澳大利亚已成为中国投资者重要的对外投资目的地之一。为 推进 “一带一路”建设，服务到澳大利亚投资的中国 “走出去”企业，帮 助投资者了解澳大利亚的政治、经济、文化、法律制度和税收环境，我们 编写了 《中国居民赴澳大利亚投资税收指南》。本指南围绕澳大利亚的国 家概况、投资环境、税收政策和税收征管制度、特别纳税调整政策、中澳 税收协定及相互协商程序等方面，对澳大利亚税制进行详细的阐述和解 读，并对在澳大利亚投资可能存在的税收风险予以提示，帮助纳税人了解 并有效防范和应对境外投资税收风险。 本指南分为六个章节。第一章为澳大利亚国家概况及投资环境概述， 简单介绍了澳大利亚的地理、政治体制、经济、文化以及投资政策和对外 经贸合作等情况，结合中国投资者近年来赴澳大利亚投资的特点，阐述了 中国居民赴澳投资应注意的重点问题。第二章为澳大利亚税收制度简介， 第三章为澳大利亚税收征收和管理制度，第二、三章为本指南的核心内 容，介绍了澳大利亚整体税制与税收征管制度，涉及企业所得税、个人所 得税、商品及服务税、消费税、关税及其他主要税费，并介绍了主要的税 收优惠政策，同时介绍了澳大利亚税务系统的机构设置与分工，主要税种 申报和缴纳的要求和法律后果。第四章为澳大利亚特别纳税调整政策，包 括关联交易、同期资料、转让定价调查、预约定价安排、受控外国企业、 成本分摊协议、资本弱化等内容，通过对澳大利亚反避税制度的解读，协 助企业降低在澳遭遇反避税调查的风险。第五章为中澳税收协定及相互协 商制度，通过阐述中澳税收协定和相互协商程序的适用与发起、中澳税收 协定争议的防范等内容，使投资者关注、理解和正确使用中澳两国的税收 协定，了解如何避免中澳税收协定争议，合理运用相互协商程序，维护自 身的合法权益。第六章为在澳大利亚投资可能存在的税收风险，是对前文 中包括信息报告、纳税申报、调查认定、享受税收协定待遇等方面可能存 1 中国居民赴澳大利亚投资税收指南 在的税收风险进行了归纳，为投资者在澳大利亚降低税收争议风险、提升 税收行为确定性进行了提示。 本指南仅基于2018年6月前收集的信息进行编写，敬请各位读者在 阅读和使用时，充分考虑数据、税收法规等信息可能存在的变化和更新。 同时，建议 “走出去”企业在实际遇到纳税申报、税收优惠申请、税收协 定待遇申请、转让定价调整、税务稽查等方面的问题时，及时向企业的主 管税务机关或专业机构咨询，避免不必要的税收风险及由此带来的损失。 在编写过程中存在的错漏之处，敬请广大读者不吝指正。 2 中国居民赴澳大利亚投资税收指南 目 录 摘 要 1 第一章 澳大利亚概况及投资主要关注事项 1 1.1 国家概况 1 1.1.1 地理概况 1 1.1.2 政治概况 1 1.1.3 经济概况3 1.1.4 文化概况4 1.2 投资环境概况 5 1.2.1 近年经济发展情况5 1.2.2 资源储备和基础设施5 1.2.3 支柱和重点产业6 1.2.4 投资政策6 1.2.5 经贸合作7 1.2.6 投资注意事项9 第二章 澳大利亚税收制度简介 11 2.1 概览 11 2.1.1 税制综述 11 2.1.2 税收法律体系 11