审计师《审计理论与实务》考试辅导.docVIP

湖南商学院会计学院 审计学精品课程 PAGE PAGE 1 2010年审计师《审计理论与实务》考试辅导 第一章 总 论 【本章内容框架】 第一节 概 述 一．审计的产生与发展 (一)国家审计的产生与发展 关注: 中国国家审计的产生和发展 我国国家审计的发展大致可分为六个阶段： 西周初期初步形成阶段； 秦汉时期最终确立阶段； 隋唐至宋日臻健全阶段； 元明清停滞不前阶段； 中华民国不断演进阶段； 新中国振兴阶段。 【历年试题1·单选题】 《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是： A．1994年1月1日 B．1995年1月1日 C．1996年5月1日 D．2000年1月1日 【答案】 B 【解析】《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是1995年1月1日。 【历年试题2·单选题】（2008年试题） 2006年2月28日十届全国人大常委会第二十次会议通过了关于修改审计法的决定，其具体施行时间是： A 2006年2月28日 B 2006年6月1日 C 2007年1月1日 D 2007年6月1日 【答案】 B (二) 内部审计的产生与发展 1.西方国家内部审计的产生和发展2．我国内部审计的产生和发展 （1）20世纪40年代； （2）1985年8月，国务院发布了《关于审计工作的暂行规定》，同年12月审计署发布了《关于内部审计工作的若干规定》，均要求相关政府部门和国有大中型企业建立内部审计监督制度。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁。 （3）2003年3月 【历年试题3·多选题】（2008年试题） 西方国家20世纪40年代。内部审计进入现代发展时期，其主要标志有： A.审计方法从过去的详细审计改变为以测评内部控制为基础的抽样审计 B.审计的领域从财务审计扩大到效益审计 C．国际内部审计师协会颁布内部审计实务标准 D.第一次出现了内部审计的专门法律 E.内部审计作为独立的机构从企业内部其他管理职能中分离出来 【答案】 AB 【历年试题4·单选题】 为加强和规范内部审计工作，2003年3月4日审计署发布了： A．《内部审计工作条例》 B．《内部审计基本准则》 C．《审计署关于内部审计工作的规定》 D．《审计署关于内部审计若干问题的暂行规定》 【答案】 C 【解析】考点为2003年3月4日审计署发布的文件名称。 (三) 社会审计的产生与发展 1.西方国家社会审计的产生和发展 西方国家的社会审计，是随着资本主义经济的兴起而形成并不断发展的。 2.中国社会审计的演进 二、 审计的涵义 （一）审计的定义 审计是独立的经济监督,评价和鉴证活动。 【历年试题5·单选题】 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是： A．及时性 B．广泛性 C．独立性 D．科学性 【答案】 C 【解析】审计监督区别于其他经济监督的根本特征是独立性。 （二）审计主体和审计客体 审计主体 审计客体 审计主体指审计关系中的审计人，即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。 在实际工作中，审计主体是专职机构和专业人员。 专职机构是以审计为专门工作的单位，包括国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织。 专业人员是上述专职机构的审计人员。 审计客体指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位，包括国务院各部门、地方各级政府及其所属部门、财政金融机构、企业事业组织等。 （三）审计对象 审计对象以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，是审计行为所指向和作用的承受体。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑鵪壺嗫龄呓骣頂濺锇慪柠圖虬辏獨鰷濱賺钓崳。 即: 审计对象是审计客体的经济活动。 三、审计独立性 （一）审计独立性的表现 独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。 表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。 【历年试题6·多选题】（2009年试题） 下列有关审计独立性的表述中，正确的有： A.独立性是审计区别于其他管理活动的本质特征 B.经济来源的独立是审计工作保持独立性的物质基础 C.组织机构的独立是审计工作独立性的保障 D.内部审计没有独立性，社会审计独立性强 E.审计人员要保持形式和实质上的独立 【答案】ABCE 【解析】独立性是审计的本质特征，也是审计区别于其他管理活动的独特之处。表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂玨础对聳卻錨纩鳅抛蒉