论企业资产内控管理的缺陷分析及制度建设-会计学专业论文.docxVIP

收款项管理缺陷：企业在应收款项的管理上～是不注重源头把关，经 收款项管理缺陷：企业在应收款项的管理上～是不注重源头把关，经 济合同签订、履行、后续催款和存档的适时性监控程序不健全；二来 忽视应收款项的资金占用成本，对销售业务员的考核指标失之偏颇只 重视销售额不重视回款率导致资金占用额大、资金占用期长、资金回 款率低，甚至销售商品提供劳务带来的现金流为负；三来误以为备用 金是内部人占用，金额不大应该很安全，在借款人调动和辞职时也未 及时组织收款。存货管理缺陷：存货最大的问题是实物监管不力，账 实不符；在外购转销存货和异地库存管理方面各部门、各分子公司间 配合度差，形成管理真空；盲目采购物资积压库龄长处理不及时，期 末减值严重；销售交货时因主客观原因未收取对方签字确认的验收入 库记录、暂估入库时入库单要素不齐全；财务人员不懂生产责任心不 够，满足于机械地根据传票记账不能主动地开展工作。长期投资(非 证券)管理缺陷：实务中长期投资的问题最多。一是投资动机不纯， 有的是为上规模在工商局或行业主管部门骗取更高的从业资质而投 资或增资，有的是决策者为谋取私利而投资。其外在表现形式就是虚 假出资或出资不实；二是投资协议特定条款违反国家法规规定损害股 东利益；三是投资的法律手续未完成形成产权纠纷；四是对投资对象 的经营活动和财务状况完全失察；当然投资的决策分析立项审批程序 流于形式盲目投资也是造成长期投资损失的一大要素。在建工程管理 缺陷：主要表现为决策者巧立名目组织施工项目，借工程发包和竣工 决算谋取私利，收取高额回扣，造成固定资产产能过剩或工程造价偏 高明显背离其实际价值：此外己投入运营的工程项目拖延不予转固； 混淆资本性支出和收益性支出界限，视“在建工程”为蓄水池将当期 生产经营费用挤入建造成本，将不能资本化的借款利息资本化，借之 操纵利润：部份已长期停建且已无继续修建价值的在建工程长期挂账 不处理不提减值，导致账面资产虚增，给报表使用人造成误解。固定 资产管理缺陷：一是固定资产购置和修建的授权审批、预算管理制度 欠缺，这点同在建工程；二是产权瑕疵，资产未办理过户可能在期后 造成产权纠纷或对企业未来的筹资投资计划带来不利影响。三是折旧 计提不足，如：财务折旧年限远大于资产的经济使用年限、折旧计提 范围不完整等；四是未完成固定资产核算和管理的基础性工作，未建 范围不完整等；四是未完成固定资产核算和管理的基础性工作，未建 固定资产台账；五是固定资产潜亏挂账，资产水份大；六是未充分利 用国家关于固定资产再投资和加速折旧抵税的法律规定，未及时办理 抵免税的报批手续，错过了抵免时机，增加了税收负担和现金流出， 是明显的管理缺陷。 第2章“企业资产内控管理问题存在原因分析”。笔者认为，第 l章所述问题存在的具体原因多种多样，但最终可归纳为五大内控缺 陷：一是内部控制固有的六大局陷使内部控制制度始终存在一定的局 限，管理人员应对此有清醒的认识不断改进设计和监督管理；二是内 控制度未对企业组织结构不足作针对性设计。企业组织结构是针对职 能分工、业务流程设计的，分工细了在协调合作方面的要求自然增多。 如何在原业务分工的基础上改善信息流的传递和共享实现相互监督 是内控设计应解决的问题；三是不相容职务未有效分离导致内控失 效，四是关键授权批准手续缺失。这两点使实务中内控制度的有效性 受到极大制约。以至有人认为：内控是用来约束普通人普通业务而不 是约束决策者的；五是企业管理人员不能精准掌握政策法规形成管理 盲点。这一点关系到个人的工作责任心和主动性，是企业人力资源政 策应解决的问题： 第3章“资产内控管理制度的建立”。分析了内控问题存在的原 因和建立内部控制制度的目标和注意事项后，本章承接第1章的框 架，探讨了对各项资产管理的具体管理措施。现金管理制度：首先按 《现金管理暂行条例》规定从事现金管理的基础工作，其次根据企业 具体情况创造条件实现资金的集约化管理，再次介绍了现金管理的一 些技巧和方法及应急措施：应收款管理制度：一是建立预防性管理的 经济合同管理制度重视事前和事中的控制，二是在应收款日常管理的 8个方面采取适当措施；存货管理制度：主要是找准物流交割、产权 移交、信息交接核对的关键控制点，在此基础上，按实物流转流程设 计关键控制点的具体管理措施。不同业务协作部门和集团体系内部应 有全局观念，加强相互间的核查为发现问题改善管理奠定基础：长期 投资(非证券)管理制度：笔者认为一是建立实质重于形式的可行性 分析制度，为投资决策的形成提供充分、坚实的依据。二是建立对外 分析制度，为投资决策的形成提供充分、坚实的依据。二是建立对外 投资业务的岗位责任制。三是建立对外投资责任追究制度。四是建立 对外投资内部控制的监督检查制度；在建工程管理制度(32程项目管