税法-山东经贸职业学院.pptVIP

3.1 认识消费税 3.1.1 消费税的含义及特点 1.消费税的含义 消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。目前，世界上已有一百多个国家开征了这一税种或类似税种。我国现行消费税是1994年税制改革中设置的一个税种。在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。 3.1 认识消费税 2.消费税的特点 （1）征税范围的选择性。 （2）征税环节的单一性（卷烟例外）。 （3）计税依据的多样性。 （4）税收调节的特殊性。 （5）价内计税，具有转嫁性。 3.1 认识消费税 3.1.2 消费税的征税范围 消费税征税范围主要包括烟，酒及酒精，鞭炮、焰火，化妆品，贵重首饰和珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，小汽车，摩托车，游艇，成品油，实木地板，木制一次性筷子，汽车轮胎等14个税目，有的税目还进一步划分为若干子目。 3.1 认识消费税 3.1.3 消费税的纳税人和纳税环节 1.消费税的纳税人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。 单位是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人是指个体经营者及其他个人。 在中华人民共和国境内是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品（简称应税消费品）的起运地或所在地在境内。 2.消费税的纳税环节 （1）生产环节。 （2）委托加工环节。 （3）进口环节。 （5）零售环节。 （4）批发环节。 3.1 认识消费税 3.1.4 消费税税率 比例税率--适用于大多数应税消费品，税率从1%至45%； 定额税率--只适用于三种液体应税消费品，它们是啤酒、黄酒、成品油； 复合计税--对粮食白酒、薯类白酒、卷烟三种应税消费品实行定额税率与比例税率相结合的复合计税。　　 3.2 消费税应纳税额的计算 3.2.1 生产环节应纳消费税的计算 1.直接对外销售应税消费品应纳消费税的计算　 （1）从价定率办法 在从价定率计算方法下，应纳税额的计算取决于应税消费品的销售额和适用税率两个因素。其计算公式为： 应纳税额=销售额×比例税率 3.2 消费税应纳税额的计算 2.自产自用应税消费品应纳消费税的计算 所谓自产自用，是指纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品，或用于其他方面。如果纳税人用于连续生产应税消费品，在自产自用环节不征收消费税；如果纳税人用于其他方面，一律于移送使用时，按视同销售缴纳消费税。用于其他方面包括用于本企业连续生产非应税消费品，在建工程，管理部门、非生产机构，提供劳务，馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 （1）从价定率办法 实行从价定率办法计征消费税的计算公式： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）=成本×（1+成本利润率）÷（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率 3.2 消费税应纳税额的计算 （3）复合计税办法 实行复合计税办法计征消费税的计算公式： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）=[成本×（1+成本利润率）+自产自用数量×定额税率]÷（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率+移送使用数量×定额税率 3.2 消费税应纳税额的计算 3.2.2 委托加工环节应纳消费税的计算 委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 委托加工应税消费品的组成计税价格及应纳税额计算公式： （1）实行从价定率办法 组成计税价格=（材料成本＋加工费）÷（１-比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率 （2）实行复合计征办法 组成计税价格=（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷（１－比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率 （3）实行从量定额办法 应纳税额=委托加工数量×定额税率 3.2 消费税应纳税额的计算 3.2.3 进口环节应纳消费税的计算 进口的应税消费品，于报关进口时缴纳消费税；进口的应税消费品的消费税由海关代征；进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。纳税人进口应税消费品，按照关税征收管理的相关规定，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳消费税款。 1.进口一般货物应纳消费税计算 进口一般货物应纳消费税的计算公式如下： （1）实行从