综合所得税法令规定及申报实务-斗六国小.pptVIP

依政治獻金法規定，個人對同一擬參選人每年捐贈總額不得超過10萬元，且每一申報戶每年對各政黨、政治團體及擬參選人捐贈的扣除總額，不得超過各該申報戶當年度申報的綜合所得總額20％，其金額並不得超過20萬元。但對於未依法登記為候選人或登記後其候選人資格經撤銷者的捐贈或收據格式不符者，不予認定。 對政黨的捐贈，政黨推薦的候選人於立法委員選舉平均得票率未達2％者或收據格式不符者，不予認定。 公立學校、私立學校、校友會、家長會、未立案登記之寺廟 捐贈 保險費—本人、配偶及直系親屬 健保費－無上限(實支實付) 非屬健保費之人身保險－包括人壽保險、健康保險、傷害保險及年金保險）的保險費（含勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生平安保險、國民年金保險）－每人24000元上限，未達24000以實際金額扣除。 被保險人與要保人應在同一申報戶內 須檢附收據正本或保險費繳納證明書正本，由機關或事業單位彙繳的員工保險費（由員工負擔部分），應檢附服務單位填發的證明。 醫藥及生育費 納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬的醫藥和生育費用，以付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或經財政部認定其會計紀錄完備正確的醫院者為限 如屬因身心失能無力自理生活而須長期照護者，其付與公立醫院、全民健康保險特約醫院及診所或其他合法醫院及診所的醫藥費，得依法扣除 受有保險給付者以扣除後之餘額列報 應檢附醫療收據正本，單據已繳交服務機關申請補助者，須檢附經服務機關證明的該項收據影本。 為美容美觀之目的不得列報（如除斑、矯正牙齒等） 災害損失 本人、配偶及申報受扶養親屬遭受不可抗力的災害，如地震、風災、水災、旱災、火災等損失，受有保險賠償或救濟金部分，不得扣除。須檢附稽徵機關於災害發生後調查核發的災害損失證明。 災害損失發生30日內向國稅局報請勘驗 受有保險部分不得列為災害損失 個人竊盜損失不得申報列舉扣除 自用住宅購屋借款利息 自用住宅--房屋登記為本人、配偶或受扶養親屬所有。 本人、配偶或受扶養親屬於當年度在該地址辦竣戶籍登記（以戶口名簿影本為證），且無出租、供營業或執行業務者使用。 如屬配偶所有的自用住宅，其由納稅義務人向金融機構借款所支付的利息，以納稅義務人及配偶為同一申報戶，始可列報。 每一申報戶以一屋為限，二個門牌的房屋打通者，僅能選擇其中一屋列報。 與購屋無關之貸款(修繕貸款、消費性貸款) 及增貸部分不可列報，轉貸者僅得就原始貸款未償還額度內支付的利息列報，需檢附相關證明(如原始貸款餘額證明書、清償證明書或建物登記謄本手抄本)。 實際支付利息支出減去儲蓄投資特別扣除額後的餘額，申報扣除，每年扣除額不得超過30萬元。 檢附繳息清單正本。單據上如未載明該房屋的坐落地址、所有權人、房屋所有權取得日、借款人姓名或借款用途，應由納稅義務人自行補註及簽章，並提示建物權狀及戶籍資料影本。 自用住宅購屋借款利息及房屋租金支出僅能擇一列舉申報 自用住宅購屋借款利息 房屋租金支出—本人、配偶及直系親屬 境內租屋自住且非供營業或執行業務使用，上限12萬元 可申報多屋 檢附租賃契約書、支付租金的付款證明(出租人簽收收據、ATM轉帳交易明細表或匯款證明)及自住非供營業或執行業務使用之切結書 購屋借款利息及房屋租金支出僅得擇一列報 特別扣除額 薪資特別扣除額 財產交易損失特別扣除額 儲蓄投資特別扣除額 身心障礙特別扣除額 教育學費特別扣除額 幼兒學前特別扣除額(101年起) 薪資特別扣除額 本人、配偶及受扶養親屬有薪資所得者均可扣除 101年度每人薪資所得特別扣除額為104,000元，薪資未達104,000元者，以實際所得計 我國採夫妻合併申報制，而夫妻之薪資所得可分開計稅—民眾常誤以為夫妻可分開申報而遭補稅處罰 財產交易損失特別扣除額 上限為當年度之財產交易所得 當年度無財交所得或不足扣除者，得以以後3年度之財交所得扣除 需檢附買賣契約書及資金流向證明 甲君100年賣了兩間房子，一間賺10萬、一間賠30萬，100年僅能減除10萬 若101年又賣了一間房子賺了20萬，則上年度未扣完之20萬得以減除 儲蓄投資特別扣除額 本人、配偶及受扶養親屬之利息所得27萬以下者得全數扣除，超過27萬者，以27萬為限 金融機構存款利息—格式代號5AM 身心障礙特別扣除額 101年度申報戶內身心障礙者每人可扣除104,000元 檢附身心障礙手冊影本 依精神衛生法第3條第4款之病人（檢附專科醫生的嚴重病人診斷證明書， 不得以重大傷病卡代替） 教育學費特別扣除額 納稅義務人申報扶養的子女就讀學歷經教育部認可大專以上院校的子女教育學費 須檢附繳費收據影本或證明文件(註冊收據學生證影本成績單…等) 每人每年可扣除25,000元，不足25,000元者，以實際發生數為限。 已接受政府補助或領有獎學金者，應以扣除該補助