论我国内部审计功能的拓展与创新-会计学专业论文.docxVIP

能现状的基本认识。 能现状的基本认识。 相比国际内部审计师协会对内部审计的新定义和《内部审计实务 标准》以及国外先进国家内部审计的实际情况，我国目前的内部审计 主要在以下几个方面存在不足： 一、我国内部审计在公司治理结构中存在诸多问题，严重影响和 制约了内部审计职能和作用的发挥。 二、我国内部审计在实际工作上与NJI,内部审计较先进的国家和 国际内部审计师协会的《内部审计实务标准》的要求还有很大的差距。 三、我国内部审计在职业化管理上离职业化的道路还相去甚远。 内部审计作为一种独特的监督和评价活动，既区别于外部审计， 也不同于单位内部的管理咨询活动，它已成为一种公认的为管理服务 的职业。但我国目前的内部审计在管理上，离职业化的道路还相去甚 远。 第三章我国内部审计功能的拓展和创新 国际内部审计师协会根据国际经济形势的发展变化于1999年对 内部审计核心功能、功能作用的内容和功能的服务对象做了倡导性调 整，对内部审计做了全新的定义。我们认真解读内部审计的这一最新 定义，结合我国客观经济环境和世界经济一体化趋势的加剧的实际， 合理确定了我国内部审计功能应在以下几个方面有所拓展和创新：． 1、在核心功能上，我国内部审计也应从评价向确认与咨询转变。 2、在功能发挥的目标上，我国内部审计应转向为组织增加价值。 3、在功能作用的内容上，我国内部审计应确定为评价并改善风 险管理、内部控制和治理程序的效率。 4、在功能的服务对象上，我国的内部审计应转变为为组织完成 其目标服务。 第四章 充分发挥我国内部审计功能的对策的思考 在我国，近几年，伴随着国有企业改革的日益深入，对外开放步 伐的日益加大，我国的内外经济环境发生了显著的变化，为此，我们 提出了拓展我国内部审计功能的一系列设想，要使这些设想得以实 现，还必须有与之相适应的系统有效的措施： 一、积极营造有利于内部审计功能扩展的审计环境。具体包括： 一、积极营造有利于内部审计功能扩展的审计环境。具体包括： (一)积极探索适合我国国情的、有利于内部审计发展的公司治 理结构和审计委员会的设置模式。 内部审计工作质量的高低和审计作用能否充分发挥，受公司治理 结构等多种因素决定，而审计委员会又是公司治理结构中的关键一 环。作为专业监督委员会的审计委员会应该隶属于谁，又往往取决于 资本市场的特色和不同的公司治理结构。因此，要发展我国的内部审 计，首先必须建立和完善我国的公司治理结构。 (2)合理确定我国内部审计机构的组织形式。 在我国，随着现代企业制度的广泛推行，随着审计委员会制度在 公司的构建，内部审计机构应该由董事会或监事会下设的审计委员会 直接领导，以保证内部审计机构的独立性和相对权威性；在未实行公 司制的企业和未建立审计委员会的公司，内部审计机构应由企业总经 理直接领导，以改变由总会计师或主管财务的副总经理领导的独立性 和权威性相对不足的问题。 二、大力拓展我国内部审计功能的作用领域。主要包括： (一)深入研究企业风险，密切联系企业风险战略，卓有成效地 开展以风险为导向的内部审计或开展企业的风险审计。 l、风险基础审计和企业风险审计的产生 2、风险基础审计与风险审计的联系与区别 3、风险基础审计和企业风险审计的意义 (1)风险基础审计可以在“无限”的被审对象中合理的分配审 计资源。 (2)风险基础审计可以使审计计划编制的依据更加全面和可靠。 (3)风险基础审计可以使审计风险控制更全面、更有效，审计 质量更高。 内部审计在进行以风险为基础的审计工作时，还可以积极主动地 开展直接以风险为对象的风险审计，开展风险审计能够最大价值地发 挥和实现内部审计的职责功能。 4、内部审计在风险管理中的作用 内部审计作为内部控制的重要组成部分，其在风险管理中发挥着 内部审计作为内部控制的重要组成部分，其在风险管理中发挥着 不可替代的独特作用，主要有以下几方面： (1)能够客观地、从全局的角度管理风险。 (2)控制、指导企业的风险策略。 ．(3)内部审计部门的建议更易引起重视。 (二)以财务审计为基础，积极向经济效益审计拓展。 经济效益审计在西方发达国家的长期的实践中已日趋成熟并广 泛采用，特别是经营审计更成为西方国家现代内部审计的重点，成为 内部审计发展的主流。考虑我国的具体实际，我们必须以财务审计为 基础，积极促进内部审计向经济效益审计发展。 三、加快我国内部审计的职业化发展道路，为我国内部审计功能 的发展创造条件。 中国加入WTO以来，会计审计市场环境发生了巨大的变化，这就 要求我们必须以新的思维和视角来审视内部审计的发展。在内部审计 职能有了极大扩展的今天，要大力发展内部审计，充分体现内部审计 的最新职能，我们必须加强内部审计的职业化发展。 目前，内部审计的环境发生了巨大的变化，内部审计的工作领域 也有