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财会基础知识培训讲义 记账员会计基础知识 一、记账员的分工 单位会计人员根据会计凭证登记会计账簿。单位根据工作岗位分为以下会计岗位。 出纳员——登记现金日记账和银行存款日记账。 库管员——登记材料明细账（办公用品）或者固定资产明细账。 会计员——登记明细账和总账。 报账员——非独立核算或委托核算的会计主体专设的工作岗位。 记账员应具备的基本技能 一、正确使用各种图章。 二、正确使用原始凭证。 三、记账凭证的调整与审核。 四、错帐的更正方法 五、记账凭证的装订。 六、财务报表的编制 一、正确使用图章 （一）会计机构章必须由会计机构负责人保管，“银行收讫”、“银行付讫”、“现金收讫”、“现金付讫”戳由出纳人员保管，“转讫”戳由指定专人使用。 （二）填制记账凭证，登记会计账簿，凡是会计科目位置，可以盖会计科目章，使用蓝色印油。其他印章戳记均使用红色印油。 正确使用原始凭证 （一）从外单位取得和对外开出的发票或收据，必须盖有税务部门或财政部门的监制章和填制单位的财务专用章。 从外单位取得的发票应具备的内容强调以下几点： 1、票据名称 取得发票首先要看是哪一种，是否符合经济业务内容。 例如：购买办公用品取得的应是销货发票，复印资料取得的应是服务业发票，维修业务取得的应是加工修理修配发票。 正确使用原始凭证 2、填制日期： 发票上的日期体现的是业务实际发生日期，表明经济业务的归属期间，也可以判断记账是不是及时。 会计基础工作中要求记账日期与实际发生日期相差不能超过5天，有特殊情况的以领导的签字日期为准。 正确使用原始凭证 3、接受单位名称 通过这一项目判断业务属于哪个单位。 4、经济业务内容 经济业务的摘要须简要，是业务内容的概述。 5、计量 涉及计量的要素主要有物品规格、计量单位、数量、单价、金额。 正确使用原始凭证 6、金额 会计法规定：原始凭证金额有错误，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。也就是说原始凭证金额不可以更改。若出现错误则票据作废。常出现的错误有大小写金额不符，阿拉伯数字涂改，阿拉伯数字为后填。 7、财务章 无论是开出还是取得的发票，必须加盖财务专用章，没章就是废票。 正确使用原始凭证 自制原始凭证的规范： 发放临时工工资，造补助时需要会计人员自己制作单据。自制原始凭证如何成为合法单据，必须具备以下内容，名称、填制日期、清晰反映业务内容的表格、制单人签章、审核人签章、财务章。不具备上述内容的自制原始凭证不允许上账。 正确使用原始凭证 （二）从个人处取得的原始凭证，必须有收款本人和经办人的签名或盖章。 （三）职工因公借款的借据，必须由借款人亲自书写。收回借据时，退还借据副本，不得退还借据。 （四）经上级批准的有关经济业务，应当将批准文件复印件作为原始凭证的附件。 正确使用原始凭证 （五）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位记账联的复印件，有经办单位经办人及该会计机构负责人（会计主管）写出说明并签字。并加盖红色财务专用章。经遗失凭证单位有关领导批准后，可代做原始凭证。 特例：无法取得原始凭证复印件的，如火车票、飞机票等，由当事人将情况写清，有本单位领导批准后可代做原始凭证。 会计核算中常见的错误 1、开具票物不符的发票，开具单位和个人将受到行政处罚。罚10000元以下的罚款。 2、开具或收到大头小尾的发票，属于违法行为。所谓大头小尾，是指出具发票方，在开具手写发票时，所开具的发票的正式发票联数额大，而存根联数额小的一种现象。根据《税收征管法》的规定，纳税人开具大头小尾发票，隐匿经营收入，造成不缴或少缴税款的，属于偷税行为。 3、 普通购物发票金额较大，没有附清单。 一是销售发票不一次性复写完成。 这种手法就是对一式数联的发票在开具时，不一次性复写，而是将“存根联”少开，从而达到少报销售额，达到偷税的目的，或者将“发票联”按购方要求开具，为对方作弊提供方便； 这种情况，要查看发票联背面无复写印痕，或第二联及以后各联出现了直接书写的痕迹，就可以确定对发票不是一次性复写完成的，出现此种情况极有可能存在利用发票舞弊，只要再进一步加以核对，就能发现问题。 二是不开具发票或以收据代替发票。 前面说过发票是收入方和付出方收、付的法律凭据，因此发生经济活动时，收方就应依法开具发票，付方也应依法取得发票，而在实际的经济活动中，有的单位和个人发生经济活动时不依法开具发票或以收据代替发票，采用此种手法的主要目的是为了偷税，同时也有的是为了将收入置于帐外，为建“小金库”或贪污、挪用提供条件。 三是开具内容虚假发票。 此种手法对收方来说就是将销售的大宗大额商品，存根联却只是记着小额商品，以此少计收入，达到偷税的目的。对付方来说此手段就是与收方相反的作法，从而达到多报支出套取现金或