小企业会计准则与企业所-得税法的差异分析课件.pptVIP

小企业会计准则与企业所 得税法的差异分析 嘉定区税务局 两者之间的协调 小企业的资产统一按照成本计量，不再要求计提资产减值准备，实际资产损失的确认参照税法的有关认定标准 固定资产年限的确定应当考虑税法的规定 无形资产摊销年限的确定应当考虑税法的规定 长期待摊费用的核算内容和摊销期限与税法保持一致 收入确认与计量的协调 “利得”确认与计量的协调 费用差异分析 差异分析 资产差异分析 收入差异分析 其他差异分析 1 2 3 4 资产差异分析（投资资产） 短期投资 被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日计算的利息收入，应当计入投资收益 长期债券投资 长期股权投资 持有期间发生的应收利息应当确认为投资收益，同时采用直线法摊销溢折价 被投资单位宣告分派的现金股利或利润，应确认投资收益 投资资产在资产持有期间收益的核算 资产差异分析（投资资产） 企业的下列收入为免税收入： 1.国债利息收入； 2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 资产差异分析（投资资产） 国债利息收入时间的确认(2011年36号公告） 根据企业所得税法实施条例第十八条的规定，企业投资国债从国务院财政部门（以下简称发行者）取得的国债利息收入，应以国债发行时约定应付利息的日