货币资金审计编制与案例分析.ppt

. 四、银行存款实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示 （二）实质性程序 1、获取或编制银行存款余额明细表： （1） 复核加计是否正确，并与总账数和日记账合计数核对是否相符。 （2）检查非记账本位币银行存款的折算汇率及折算金额是否正确。 8 四、银行存款实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示 （二）实质性程序 2、计算银行存款累计余额应收利息收入，分析比较被审计单位银行存款应收利息收入与实际利息收入的差异是否恰当，评估利息收入的合理性，检查是否存在高息资金拆借，确认银行存款余额是否存在，利息收入是否已经完整记录。 . 四、银行存款实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示 （二）实质性程序 3、检查银行存单：编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有。 （1） 对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账； . 四、银行存款实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示 （二）实质性程序 （2）对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件 （3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应 核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。 . 四、银行存款实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示 （二）、实质性程序 4、取得并检查银行存款余额调节表： （1）取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单记录一致； （2）获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额是否一致； . 四、银行存款实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示 （二）实质性程序 （3）检查调节事项的性质和范围是否合理； （4）检查是否存在未入账的利息收入和利息支出； （5）检查是否存在其他跨期收支事项； （6）（当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时）检查银行存款余额调节表中支付给异常的领款（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。 . 四、银行存款实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示 （二）实质性程序 5、函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函： （1）向被审计单位在本期存过款的银行发函，包括零账户和账户已结清的银行； （2）确定被审计单位账面余额与银行函证结果的差异， 对不符事项作出适当处理。 . 四、银行存款实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示 （二）实质性程序 6、检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要调整。 . 四、银行存款实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示 （二）实质性程序 7、关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。是否已做必要的调整和披露。 . 四、银行存款实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示 （二）实质性程序 8、对不符合现金及现金等价物条件的银行存款在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。 . 四、银行存款实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示 （二）实质性程序 9、抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。检查是否存在非营业目的的大额货币资金转移，并核对相关账户的进账情况；如有与被审计单位生产经营无关的收支事项，应查明原因并作相应的记录。 . 四、银行存款实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示 （二）实质性程序 10、检查银行存款收支的截止是否正确。选取资产负债表日前后_____张、____金额以上的凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应进行调整。 . 四、银行存款实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示 （二）实质性程序 11、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 五、其他货币资金的实质性程序工作底稿的编制要求及审计风险提示 （一）审计目标 其他货币资金的审计目标一般应包括： 1、确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的其他货币资金在资产负债表日是否确实存在。（存在） 2、确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均记录完毕，有无遗漏。（完整性） （一）审计目标