银行金融机构管理及业务管理核算.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 10.4 证券业务的核算 10.4.1证券业务概述与分类 1.证券的概念 2．证券的分类 1）按证券发行主体的不同，有价证券可分为政府证券、金融证券、公司证券 2）按是否在证券交易所挂牌交易，有价证券可分为上市证券与非上市证券 3）按募集方式分类，有价证券可以分为公募证券和私募证券 4）按证券所代表的权利性质分类，有价证券可以分为股票、债券和其他证券三大类 3.证券业务的分类 * 10.4 证券业务的核算 10.4.2证券自营业务的核算 1.自营买入证券的核算 2.自营卖出证券的核算 3.自营证券卖出成本的核算 * 10.4 证券业务的核算 10.4.3代理证券业务的核算 1.代理发行证券业务的核算 1)代销方式的核算 2）全额包销方式的核算 3)余额包销方式的核算 * 10.4 证券业务的核算 2. 代售代购证券业务的核算 1）代售证券业务的核算 （1）柜台交易代售证券的核算 （2）在证券交易所出售的核算 2）代购证券业务的核算 （1）柜台交易代购证券的核算 （2）在证券交易所代购证券的核算 3. 代理兑付证券业务的核算 * 10.4 证券业务的核算 10.4.4证券回购业务的核算 1.买入返售证券业务的核算 2．卖出回购证券业务的核算 * 【例10—5】某金融企业自营库存证券中2004年库存国库券面值200万元，实际购进价210万元；本月11日买进一笔2004年国库券，面值100万元，实际购进价110万元；25日又购进一笔2004年国库券80万元，实际购进价92万元；本月29日卖出2004年国库券150万元，每百元销售价为118元，销售收入为177万元。 例题 * 2004年国库券差价率＝（100000＋100000＋120000）÷ （2 000 000＋1 000 000＋800 000） ＝0.11 429 本月卖出2004年国库券差价＝0.11 429×1 500 000 ＝171 435(元) 例题 * 销售证券并结转销售成本的会计分录为： 借：清算备付金 1 770000.00 贷：证券销售 1 770000.00 借：证券销售 1 671 435.00 贷：自营库存证券 面值户 1 500000.00 自营库存证券 差价户 171 435.00 例题 * 【例10—6】众杰公司委托某金融公司代售某种证券，证券面值20万元，根据市场行情，客户要求每百元面值证券以106元售出，金融公司按面值4‰收取手续费。数日后，该证券以每百元106.5元售出。账务处理过程如下： 例题 * 收到证券，以协议价记账的会计分录为： 借：代售证券 212000.00 贷：代售证券款 212 000.00 按面值记账，其会计分录为： 借：代售证券 200000.00 贷：代售证券款 200 000.00 例题 * 售出证券后，其会计分录为： 借：银行存款 某银行户 213 000.00 贷：代售证券 213 000.00 将代售证券款交与客户并收取手续费，其会计分录为： 借：代售证券款 213 000.00 贷：银行存款 212 200.00 手续费收入 800.00 例题 * 由于售价高于记账价，应对差额部分对冲。如果收到证券时按协议价记账。其会计分录为： 借：代售证券 1 000.00 贷：代售证券款 1 000.00 如收到客户交来证券时系按票面价记账，其会计分录为： 借：代售证券 13 000.00 贷：代售证券款