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第五章 金融资产转移
2011-8-14
1
中南财经政法大学会计学院
本章纲要
金融资产转移的形式和作用
金融资产转移的类型
金融资产转移会计
2011-8-14
中南财经政法大学会计学院
2
考试要求
了解金融资产转移的形式和作用
理解和掌握不同类型金融资产转移的业务流程和实际运作
能够对实务中金融资产转移应否予以终止确认进行正确的分析和判断,并作出正确的会计处理
2011-8-14
中南财经政法大学会计学院
3
一、金融资产转移的形式和作用
金融资产转移的含义
是指企业(转出方)将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方(转入方)。
其中,金融资产既包括单项金融资产,也包括一组类似的金融资产;既包括单项金融资产(或一组类似金融资产)的一部分,也包括单项金融资产(或一组类似金融资产)整体。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁。
2011-8-14
中南财经政法大学会计学院
4
一、金融资产转移的形式和作用
金融资产转移的形式按表现形式分类
将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方
将金融资产转移给另一方,但保留收取金融资产现金流量的权利,并承担将收取的现金流量支付给最终收款方的义务,同时满足下列条件:聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑鵪壺嗫龄呓骣頂濺锇慪柠圖虬辏獨鰷濱賺钓崳。
从该金融资产收到对等的现金流量时,才有义务将其支付给最终收款方
根据合同约定,不能出售该金融资产或作为担保物,但可以将其作为对最终收款方支付现金流量的保证
有义务将收取的现金流量及时支付给最终收款方
2011-8-14
中南财经政法大学会计学院
5
一、金融资产转移的形式和作用
金融资产转移的形式按照转移的金融资产是整体还是部分分类
融资产整体转移
金融资产部分转移
将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移,如企业将一组类似贷款的应收利息转移等。
将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移,如企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的一定比例转移等。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂玨础对聳卻錨纩鳅抛蒉詣赅齦鸸餌螞妪麩轰鍍。
将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移,如企业将一组类似贷款的应收利息的一定比例转移等。酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾钟費怜齪删费龙觯諞餛鸬挣紐攄线幀鲑泽谶绗。
2011-8-14
中南财经政法大学会计学院
6
2011-8-14
7
金融资产转移的例子 ——爱立信公司将其应收账款5 000万元不附追索权转让给某外资银行 ——某城市商业银行将5年期贷款(尚有2年到期,利率5%)在未来2年收取利息的权利(即:本金×5%×2的收取权)转让给其他银行 ——国家开发银行/建设银行将若干贷款转让给特殊目的信托进行资产证券化 ——证券公司采用“买断方式”开展国债回购交易,等等彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简闷鼋缔鋃耧泞蹤頓鍥義锥柽鳗铟夺髅搅联黨莢蠷抛務槍渖鐋颠聶鹭铹釹诫诎響。
7
一、金融资产转移的形式和作用
金融资产转移的作用
盘活基础资产,提高资产流
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