《税务知识介绍》第十八章税务行政法制.pdfVIP

第十八章第十八章 税务行政法制税务行政法制 • 本章是税法体系中程序法中的内容本章是税法体系中程序法中的内容，，主主 要阐述了纳税人及其他税务当事人违反税法 规定的处罚程序规定的处罚程序、、税收征管过程中税务争议税收征管过程中税务争议 的处理程序以及税务机关应承担的行政赔偿 责任等责任等。。 ••本章的主要内容有本章的主要内容有本章的主要内容有本章的主要内容有：：：： •一、税务行政处罚 •二二、、税务行政复议税务行政复议 •三三、、税务行政诉讼税务行政诉讼 •四、税务行政赔偿 一、税务行政处罚 税务行政处罚是行政处罚的主要组成部分税务行政处罚是行政处罚的主要组成部分。年33 月17日通过的《行政处罚法》，于96年10月1日实施。 （（（（一一一一））））一般概念一般概念一般概念一般概念 P559P559P559P559 1、税务行政处罚税务行政处罚是指公民、法人或其他组织有税收 征收管理秩序的违法行为征收管理秩序的违法行为，，尚未构成犯罪尚未构成犯罪，，依法应依法应 当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。要 点是点是：： 当事人违反税法，侵犯的客体是税收征管秩序，应 承担税务行政责任承担税务行政责任；；不区分主观故意或者过失不区分主观故意或者过失，，只只 要违反税法就要承担行政责任；一般尚未构成犯罪 （（区分违法与犯罪的界限区分违法与犯罪的界限，，违法追究行政责任违法追究行政责任，，犯犯 罪应追究刑事责任；区分违法行为的轻重，违法显 著轻微只要纠正，不必处罚。）；给予行政处罚的 主体是税务机关。 22、、税务行政处罚的原则税务行政处罚的原则。。P560P560--561561 税务行政处罚的原则包括税务行政处罚的原则包括:: ①法定原则法定原则； ②②公正公正公正公正、、公开原则公开原则公开原则公开原则；； ③③以事实为依据原则以事实为依据原则以事实为依据原则以事实为依据原则；； ④过罚相当原则；过罚相当原则； ⑤⑤处罚与教育相对合原则处罚与教育相对合原则处罚与教育相对合原则处罚与教育相对合原则；； ⑥⑥监督监督、、制约原则制约原则。。 • （（二二））税务行政处罚的设定和种类税务行政处罚的设定和种类。。 • 1、税务行政处罚的设定行政处罚的设定::是指由特定的国家机关通 过一定形式首次独立规定公民过一定形式首次独立规定公民、、法人或其他组织的法人或其他组织的 行为规范，并规定违反该行为规范的行政制裁措施。 • 税收的立法权税收的立法权主要集中在中央主要集中在中央，，地方没有税收地方没有税收 立法权，因而地方性法规和地方性规章均不得设定 税务行政处罚。 • 可以设定税务行政处罚的部门有： • ①①全国人民代表大会及其常务委员会全国人民代表大会及其常务委员会 （（设定各种行设定各种行 政处罚） • ②②国务院国务院 （（设定除限制人身自由以外的行政处罚设定除限制人身自由以外的行政处罚）） • ③国家税务总局（可设定警告和罚款） • 省以下在税收法规的范围内作出具体规定是一种执省以下在税收法规的范围内作出具体规定是一种执 行行为。 • 2、税务行政处罚的种类包括: • ①罚款； • ②②没收非法所得没收非法所得；； • ③停止出口退税权。 • ④④收缴发票和暂停供应发票收缴发票和暂停供应发票(new)(new) • （三）税务行政处罚的主体与管辖P562-563 • 1、税务行政处罚的主体：是县以上的税务机关。 ••各级税务机关的内设机构各级税务机关的内设机构各级税务机关的内设机构各级税务机关的内设机构、、、、派出机构不具处罚主体派出机构不具处罚主体派出机构不具处罚主体派出机构不具处罚主体 资格资格；但有特别授权： • 即即税务所可以对个体工商户及未取得营业执照的税务所可以对个体工商户及未取得营业执照的 单位、个人实施罚款额在2000以下的税务行政处罚。 •22、、管辖管辖 • 管辖原则有以下几层含义管辖原则有以下几层含义：： • ①税务行政处罚的地域管辖来看，实行行行 为发生地为发生地为发生地为发生地原则原则。。 • ②从税务机关级别管辖来看，必须是县必须是县 （市、旗）以上的税务机关（市、旗）以上的税务机关。 • ③③从税务机关行政处罚的从税务机关行政处罚的管辖主体管辖主体来看来看，， 必须有税务行政处罚权必须有税务行政处罚权。 • （四）税务行政处罚