医药企业财税疑难与税收筹划.pptVIP

医药企业财税疑难与税收筹划 讲座主要内容 1.医药企业财税分析及疑难处理 2.医药企业税收筹划要点 3.新会计准则对医药企业的影响 4.2006年税收政策变化要点 现场答疑与互动 医药行业经营与财税模式 医药行业经营模式 批量生产，规模经济 技术研发，大量投入 销售渠道，多种运作 批零兼营，相得益彰 广告创新，抢占商机 如何扩大利润 信用政策 现金预算 成本控制 投资组合 盈利模式的探索 医药业财税难题与提示 一、货物异地转移问题 视同销售 二、自产、委托加工、购买的货物用于企业外部和内部 1、用于分配 2、对外投资 3、商业捐赠 4、用于企业内部 医药业财税难题与提示 三、研发费用的处理 费用化还是资本化 会计制度规定 四、关联交易 医药业财税难题与提示 五、进项税抵扣问题 农产品收购 发票问题：第三方 模式创新： 之一：委托加工 之二：委托采购 六、买断区域经营权问题 专营权 让渡经营权 企业委托经营：多相关产业 医药业财税难题与提示 七、业务宣传费、广告费的处理 媒体广告:各种模式 分众传媒:无聊广告 业务宣传费：不通过媒体 上下游企业分担广告 广告的转化：关联定价—业务宣传费 八、商业捐赠问题 医药业财税难题与提示 九、返利与回扣问题 回扣与返利的形式 财务解决方案 十、现金流与账务处理不一致 1、收款数额与发票开出金额不相吻合 发票与收账差额部分，以回扣或返利形式让利于中间人，制药企业会多负担税金 2、付款方与索票人不同 3、费用负担或分摊问题 医药业财税难题与提示 十一、损失扣除 1、药品过期（国家税务总局13号令） 2、研发损失---投资损失 十二、其他特殊业务 1、技术部领用原材料或半成品等 2、更换药剂与以旧换新 3、企业责任--承担换货成本 组织机构分设筹划 税收筹划要点 1、机构性质 2、设立地点 3、新药产品 4、开办费的处理 下岗职工及转业军人政策筹划 税收筹划要点 1、下岗职工税收优惠 减免税政策——定额抵扣 2、转业军人税收政策 财税[2005]18号文：对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。 军队转业干部、城镇退役士兵、随军家属从事个体经营凡雇工8人（含8人）以上的，无论其领取的营业执照是否注明为个体工商业户，军队转业干部和随军家属均按照新开办的企业、城镇退役士兵按照新办的服务型企业的规定享受有关营业税优惠政策。 下岗职工及转业军人政策筹划 关于自主择业的军队转业干部有关税收政策问题的通知（财税[2003]26号） 　　 一、从事个体经营的军队转业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和个人所得税。 二、为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业，凡安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税和企业所得税。 三、自主择业的军队转业干部必须持有师以上部队颁发的转业证件。 业务拆分筹划 筹划要点 　　 1、混合业务是否存在 药品销售、技术开发、售前咨询等业务，要拆分开冰独立核算，分别缴纳增值税和营业税。 2、混合业务中低税率（免税）产品与高税率产品实现分立。 3、部门拆分：独立出营销部 收入筹划 筹划要点 　　 1、收入时点的确认 以发票为准。内销业务以发货为准，外销业务以海关放行并开票为准。 2、结算方式 分期收款销售可以适当推迟纳税，但要考虑两点：协议约定、资金占用 3、代销方式 费用筹划 筹划要点 　　 1、费用额度的掌握 费用充分但不超限额列支 2、技术开发费的加计扣除 财税[2003]244号 3、营业费用 无限额规定 费用筹划 筹划要点 　　 4、工资费用 奖金与工资的合理分配与划分 董事费、会议费 工会等群团组织 职工教育经费 各种福利形式：旅游、学习 转化工资支付方式：股权激励 5、业务招待费 合理转化为会议费、咨询费、差旅费等 6、财务费用 资本结构调整、利息抵税/