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中小企业内部控制现状及对策研究吴奕超内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为实现营运的效率效果 中小企业内部控制现状及对策研究 吴奕超 内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实 施的，为实现营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关 法令的遵循性等目标而提供合理保证的过程，它对确保 财务报告的准确、可靠和及时性具有重要意义。2008年6 月财政部等五部委的《企业内部控制基本规范》等相关 政策的出台，为中小企业内部控制在设计、制定、实施等 方面指明了方向。本文以深圳证券所的中小企业板纺织 服装业的上市公司为样本，以2007年—2010年年报中 的内部控制作为研究对象的，进行描述性统计与分析， 在此基础上提出对策建议。 一、分析与依据 1.国内外内部控制的研究文献 国外学者对公司内部控制进行了不少的研 究 。 Heather以各类财务报告使用者为调查对象，得出内控对 企业管理和减少财务报告的错弊有着积极的作用，内控 报告可以促使管理层改进内部控制、加强监督，审计师 的验证可进一步强化这种作用。Hollis Ashbaugh2Skaife 等人的研究结果表明，披露了内控缺陷的公司承受了显 著高于其他公司的风险和资本成本。 李明辉等通过实证分析，发现我国上市公司内控信 息很大程度上流于形式，没有实质性内容，而且自愿性 信息披露的动机也不够强。陈关亭等通过问卷调查和分 析论证，认为我国应当强制要求所有上市公司在年报中 披露内控报告，并要求注册会计师对该报告发表审核意 见。 2.我国对中小企业内部控制基本要求 财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了 《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公 司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。上市公 司应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露 年度自我评价报告，并可聘请会计师事务所对内部控制 的有效性进行审计。 3.内部控制信息的作用 （1）内部控制自我评价报告可以提高企业管理当局 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 却相当乏力，没有建立起一套科学合理的会计监督机 制。在整个的会计监督过程中，监督人员的工作量与责 任都是非常大的，但得到的报酬往往不相匹配，使得很 多的会计人员丧失了工作的主动性和积极性，不利于会 计监督工作的顺利开展。 三、解决农村信用社会计监督问题的几点措施 第一、提高信用社的会计监督意识，加强领导。作为 农村信用社的各级领导，首先要充分认识到会计监督工 作的重要性，在管理过程中，要把信用社的会计制度建 设、提升会计人员的综合素质作为一项重要工作来抓； 其次，加强对监督人员的业务教育、法制教育以及纪律 教育，树立先进典型，弘扬正气；再次，要关心会计监督 人员的工作和生活，提前预防违规违法问题的发生，并 经常性地对监督人员开展必要的检查和督导；最后，成 立一个会计监督组织体系，实行责任制，坚决让各种不 安定的因素消灭在萌芽状态，进而防范信用社风险的产 生。 第二、培养一批专职的高素质的会计监督人员。一 方面，要在信用社内部配备一批专职的会计监督员。根 据会计制度的规定，监督人员是不能够参与到前台操作 的，所以，在安排会计监督人员的时候，不能够挑选其他 岗位上的工作人员来兼任，也不可以随时抽调代办；另 一方面，通过选拔、培训、考核等一系列程序来提升监督 人员的综合素质，只有会计监督人员对各项业务熟、懂， 才能够在检查的过程中发现问题的存在。因此，首先，信 用社在选拔会计监督人员时，要提高准入门槛，做到任 人唯贤。其次，要对会计人员开展一定时间的岗前培训 以及试用期的考察制度，学习并践行信用社的会计监督 制度，全面熟悉以后的工作业务。再次，制定相关的考核 制度，定期对他们进行绩效考核，做到赏罚分明。同时， 帮助会计人员设计自己的职业生涯规划，明确自己的工 作目标，对表现优异的人员可资助其进一步的深造，加 强他们对会计监督工作的认识，提高工作积极性，促进 信用社会计监督工作的全面胜利。 第三、健全会计监督工作机制。健全的会计监督机 制是提高会计监督效用的重要手段，笔者认为，要想切 实提升会计监督水平，就必须要做到三个明确：明确相 互监督和相互制约的程序；明确对会计资料进行定期审 计的程序；明确财产清查的范围、组织以及期限的程序； 明确重大对外投资、资金调度、资产处置以及其他重要 经济事项的决策与执行等等。此外，还要对会计监督人 员实施轮岗制，进而消除因长期从事某项工作而建立起 来的某种关系网，保证监督工作的有效开展。 （作者单位：山东枣庄市市中区农村信用合作联社） 126 会计中 国 乡 镇 企 业内部控制的意识，从而重视企业的内部控制。（ 会 计 中 国 乡 镇 企 业 内部控制的意识，