利润分配-山东铝业职业学院.PPTVIP

引导案例三、：某股份有限公司利润分配预案  某高科技股份有限公司（以下简称“公司”）二○○四年度股东大会于2005年5月15日召开，会议由董事会召集、董事长主持，并聘请北京某律师事务所律师对大会进行见证，会议的召开符合《公司法》和《公司章程》的有关规定，会议合法有效。会议审议通过《公司2004年度利润分配预案》。 经某会计师事务所有限公司审计，公司2004年度母公司实现净利润19,472,446.42元，按10%提取法定公积金1,947,244.64元，5%提取法定公益金973,622.32元，加年初未分配利润46,214,369.84元， 学习目标 通过本章学习，了解收入的概念、收入的特征及分类，明确各种收入确认的基本条件，熟练掌握销售商品收入、劳务收入的会计核算； 了解费用的概念及特征，明确费用的分类，掌握销售费用、管理费用、财务费用的内容及核算。熟悉政府补助的形式、分类、计量与核算； 了解利润的构成和利润分配的内容，明确暂时性差异的内容，熟练掌握利润总额的计算，暂时性差异核算方法，重点掌握利润形成和分配的账务处理，所得税核算的账务处理。 学习要点 1、收入的概念 2、销售商品收入的确认、计量与核算 3、劳务收入的确认、计量与核算 4、费用的概念及分类、确认与计量 5、经营费用、管理费用与财务费用的内容与核算 6、利润总额的构成内容 7、利润的计算与结转 8、税前会计利润和应纳税所得额 9、所得税费用的确认和计量及会计处理方法 10、利润分配的内容、会计处理 第一节、收入 一、收入的概述 （一）收入的概念 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 （二）收入的特点 1、收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生 2、收入可能表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少 3、收入能导致企业所有者权益的增加。 4、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项 （三）收入的分类 1.收入按照性质可以分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入 2.收入按照企业经营业务的主次可以分为主营业务收入和其他业务收入 （四）收入核算的账户设置 对经常性、主要业务所产生的收入单独设）置“主营业务收入”账户核算 对非经常性、兼营业务所产生的收入单独设置“其他业务收入”账户进行核算。 二、销售商品收入的确认和计量 （一）销售商品收入的确认 同时满足5个条件即可确认收入： 1企业将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方； 2企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品是失控制； 3收入的金额能够可靠的计量； 4与交易相关的经济利益能够流入企业 5相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量 （二）商品销售收入的计量 企业应当按照已收或应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额 涉及现金折扣、商业折扣销售折让时按照规定处理 三、商品销售收入的账务处理 （一）一般销售业务的核算 1.确认销售收入时 借：应收账款、应收票据、银行存款 贷：主营业务收入 应交税费---应交增值税（销项税额） 2.结转销售成本（可在月末） 借：主营业务成本 贷：库存商品 （二）已经发出但不符合确认条件的 1.发出商品时（不能确认收入） 借：发出商品 贷：库存商品 2.满足满足收入确认条件时 借：主营业务成本 贷：发出商品 3.如果纳税义务已经发生 借：应收账款 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） （三）采用支付手续费方式委托代销商品 分期收款销售： 销售商品时 借：长期借款 贷：主营业务收入 未实现融资收益 应交税费——应交增值税（销项税额） （四）商业折扣 ①??? 收到代销商品时： 借：受托代销商品 贷：代销商品款 ②??? 实际销售商品是： 借：银行存款 贷：应付账款 应交税费——应交增值税（销项税额） ①??? 开出代销商品清单并收到增值税专用发票时： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 ②??? 支付代销商品款并计算代销手续费时： 借：应付账款 贷：银行存款 主营业务收入（或其他业务收入） （五）现金折扣 （1）????? 销售实现时，按总售价确认收入时： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） （2）????? 卖方付清货款，按现金折扣时： 借：银行存款 财务费用