征税对象-纳税人学堂.ppt

国家税务总局大连市税务局第三税务分局 纳税服务科 吴瑶 2019年3月 车船税基本知识 纳税人 在中华人民共和国境内属于所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶的所有人或者管理人为车船税的纳税人。 包括：内外资企业、单位及中、外籍个人。 所有人：依法享有对车辆占有、使用、收益和处分权利的公民、法人或者其他组织。 管理人：虽不拥有车船的所有权，但具有管理使用权，长期管理和使用车船的单位和个人。 代车船所有人或者管理人缴纳车船税的车船使用人，不是车船税的纳税人，其履行的只是代为缴税的约定，最终承担税款的还是车船的所有人或者管理人。 车船税基本知识 征税对象 1.依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶； 2.依法不需要在车船登记管理部门登记的单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。 机动车：包括乘用车、商用车（客车、货车）、挂车、专用作业车、轮式专用机械车、摩托车。 不征税范围 1.纯电动乘用车不征收车船税。 2.临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。 车船税基本知识 税目和适用税额（大连） 税目 计税单位 年基准税额 备注 乘用车[按发动机气缸容量（排气量）分7档] 1.0升（含）以下的 每辆 300 核定载客人数9人（含）以下 1.0升以上至1.6升（含）的 420 1.6升以上至2.0升（含）的 480 2.0升以上至2.5升（含）的 900 2.5升以上至3.0升（含）的 1800 3.0升以上至4.0升（含）的 3000 4.0升以上的 4500 商用车 客车 大型 每辆 1200 核定载客人数20人（含）以上，包括电车 中型 每辆 960 核定载客人数9人以上20人以下 货车 整备质量每吨 96元 半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等 挂车 整备质量每吨 按照货车税额的50%计算 其他车辆 专用作业车 整备质量每吨 96元 不包括拖拉机 轮式专用机械车 96元 摩托车 每辆 36元 车船税基本知识 专项作业车的认定：对于在设计和技术特性上用于特殊工作，并装置有专用设备或器具的汽车，应认定为专用作业车，如汽车起重机、消防车、混凝土泵车、清障车、高空作业车、洒水车、扫路车等。以载运人员或货物为主要目的的专用汽车,如救护车，不属于专用作业车。（国家税务总局公告2013年第42号） 救护车按乘用车的适用税额收税。 车船税基本知识 税收优惠 (一)捕捞、养殖渔船 (二)军队、武装警察部队专用车船 (三)警用车船 (四)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。 （五）对节约能源、使用新能源的乘用车、商用车、其他车辆、摩托车和船舶免征或者减半征收车船税。 （六）按照规定缴纳船舶吨税的机动船舶，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。（2012年1月1日到2017年12月31日） 车船税基本知识 （七）依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或者作业的车船，自车船税法实施之日起5年内免征车船税。 （2012年1月1日到2017年12月31日） （八）公共交通车船 公共交通车辆包括校车。校车指经有关部门审核批准并实行规范化管理的，执行政府指令性任务，用于接送中、小学生的，具有公益性、服务性的机动车辆。 （九）农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车、低速载货汽车。拖拉机也属于农用车辆。 （十）受地震、洪涝等严重自然灾害影响纳税困难，以及有其他特殊原因确需减免税的车船，可以在一定期限内减征或者免征车船税，具体减免期限和数额由辽宁省人民政府确定，并报国务院备案。 车船税基本知识 减免税的申请和办理 （一）不需要到税务机关办理减免税的情况： 1、对于军队、武装警察部队专用车辆，警用车辆和农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车、低速载货汽车的减免税，由保险公司在代收车船税环节审核并确认。 2、对于节约能源、使用新能源的减免税车辆，由保险公司依据《减免车船税的车型目录》（共七批）规定，在代收车船税环节审核并确认。 （二）对于其他类别的减免税车船： 由纳税人到税务主管部门办理车船税减免税备案，并取得税务主管部门开具的《车船税减免税证明》。这类车辆在投保交强险时，保险公司应按其出具的《车船税减免税证明》办理。 车船税基本知识 征收管理 （一）纳税义务发生时间： 取得车船所有权或管理权的当月。（以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准） （二）申报纳税期限： 按年申报，分月计算，一次性缴纳。纳税年度为公历1月1日至12月31日。 具体申报纳税期限： 1.依法需要购买机动车第三者责任强制保险的车辆，纳税人在纳税年度内，在购买交强险的同时一次性申报缴纳车船税。 2.船舶以及其他应税车辆（包括不购买交强险