办法-003 后续审计管理办法.docVIP

这里是页眉 PAGE 这里是页脚 这里是页眉 这里是页脚 中国XXX集团有限公司 一体化管理体系三层次文件  后续审计管理办法 XXX/审计部-办法-003-2019 版本 实施日期 审核 批准 三 2019.3.1 XXX — 16 — 这里是页脚 这里是页眉 这里是页脚 后续审计管理办法 1目的和范围 为保证中国XXX集团有限公司(以下简称“XXX”或“公司”)内部审计工作效果，提高内部审计工作质量，规范后续审计工作，促进企业发展，根据中国内审协会颁布的《内部审计基本准则》、《内部审计具体准则第8号—后续审计》、《中国冶金科工股份有限公司后续审计办法》及《中国XXX集团有限公司内部审计管理办法》，结合XXX的实际情况，制定本办法。 本办法属于公司管理体系三层次文件中的第二级，其上级文件为《审计管理程序》。此文件不需二级单位编制实施细则。 本规定办法适用于全部职能部门、二级单位及直管项目部。 2相关术语 本办法所指的被审计单位为公司所属的各二级单位及直管项目部。 本办法所称后续审计，是指内部审计机构为促进、检查被审计单位对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。 内部审计机构应适时安排后续审计工作，并作为年度审计工作计划的一部分。 3一般原则 3.1被审计单位管理层的责任是对审计中发现的问题采取纠正措施。审计人员的责任是评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效。 被审计单位管理层应对审计报告中的结论、建议、要求及时做出回应，采取措施，及时、全面地纠正审计报告中提出的问题或不足。 3.2根据审计发现问题的重要程度、已取得的纠正措施执行情况等信息，确定是否单独进行后续审计或作为下次审计的部分内容。 3.3由于在审计项目结束后到准备实施后续审计有一定的时间，在这期间，被审计单位所处的环境可能已经发生变化，原来审计报告提出存在的问题或不足可能在新的环境下已经消失或产生了新的变化，审计人员在审计报告中所作的审计建议、要求等可能已经不再适合；在这一情况下，内部审计机构在确定后续审计范围时，应对被审计单位所面临的环境进行认真的分析，分析原有审计决定、建议、要求是否仍然可行；如果被审计单位的内部控制或环境等发生变化，应对原有的决定、建议、要求进行必要的修订，并将修订的结果及时通知被审计单位，以供被审计单位采取纠正措施时参考执行。 3.4 后续审计可采取报送审计和就地审计两种方式进行；在满足后续审计工作质量的前提下，经内部审计机构负责人同意，亦可采取其他审计方式。 3.5 当被审计单位基于成本或其他考虑，决定对审计发现的问题或不采取纠正措施，并做出书面承诺愿意承担相关责任时，内部审计机构负责人应向公司主管领导报告。 4 后续审计实施程序 4.1 后续审计实施的主要程序是： 内部审计机构应根据年度审计计划和被审计单位针对审计报告中提出存在问题的反馈意见，确定后续审计时间和审计人员，组成审计组，编制审计方案，实施后续审计。 编制后续审计方案时应考虑以下基本因素： 审计决定、意见和建议的重要性； 纠正措施的复杂性； 落实纠正措施所需要的期限和成本等因素； 纠正措施失败可能产生的影响； 被审计单位的业务安排和时间要求等。 内部审计机构应在实施后续审计3个工作日前，向被审计单位送达后续审计通知书。被审计单位接到审计通知书后，应当做好接受审计的各项准备，配合审计组工作。 审计人员根据后续审计方案，运用审核、观察、监盘、询问、函证、计算和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，编制审计工作底稿。 审计人员实施后续审计后，应归集审计工作底稿，并与被审计单位进行审计结果的沟通；被审计单位如对审计结果持有异议，审计组负责人及相关审计人员应进行研究、核实。 经过必要的沟通后，内部审计机构出具后续审计报告。 被审计单位应当自接到后续审计报告之日起5个工作日内向公司内部审计机构反馈书面意见；在规定期限内未反馈书面意见的，视为无异议。 4.2 内部审计机构根据后续审计的执行过程和结果，向被审计单位及公司主管领导提交后续审计报告，对被审计单位所采取的纠正措施做出恰当的评价。 4.3 审计人员在后续审计中应当依法审计、坚持原则、客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密，并遵守审计回避制度的规定。