20XX年审计学：实务与案例.ppt

1.4.1 审计市场需求分析 代理理论——代理理论认为，企业中的股东与债权人和管理当局之间符合代理关系，为了减少这种代理关系下的代理成本，委托代理双方签订一系列契约，契约条款的实施需要外部独立第三方的监督，所以就产生了对独立审计的需要。具有良好声誉的独立审计师在审计工作中既代表委托人的利益，也代表代理人的利益。审计的本质在于促使股东利益和管理者的利益的协调优化。 受托责任理论——受托责任论认为，审计因受托责任的产生而产生，并伴随着受托责任的发展而发展。当受托责任关系确立后，客观上就存在授权委托人对受托人实行监督的需要，审计的本质是一项独立的经济监督活动。 1.4.1 审计市场需求分析 续 保险理论——保险论的立论是依托于信息风险（信息风险是指制定经营风险决策所依赖的信息不正确的可能性）的存在。保险理论认为审计是降低风险的活动，即审计是一个把财务报表使用者的信息风险降低到社会可接受的风险水平之下的过程，甚至认为审计是分担风险的一项服务。审计的本质在于分担风险。 冲突理论——冲突理论认为，审计存在的根本原因就是 “人跟人之间存在有利害冲突”，就是因为财务报表的提供者和使用者之间、使用者和使用者之间的利益并不一致，他们之间存在实际或潜在的利害冲突，正是因为存在利害冲突才导致财务报表存在不实报道的可能性，而审计是协调冲突的活动。审计的本质在于通过独立的合理保证业务来维护各个利益集团的利益。 中国地质大学远程教学 审计学:实务与案例 主讲老师：叶新宇 通过本课程的学习，使学生掌握现代审计基本知识、理论和技能，熟悉审计执行工作环境及其要求，具备对复杂、重大、隐蔽性高的财务舞弊行为做出适当的审计判断、侦查和确认、具体处理等实践能力。 学习目的 第1章　审 计 概 论 学习目的与要求 1.1? 世界历史上的审计 ◆了解审计产生和发展的客经济制度和经济发展背景； ◆了解注册会计师协会的使命与职能； ◆掌握审计、审计师的分类； ◆了解不同组织形式的会计师事务所以及事务所的组织结构； ◆了掌握中国审计准则框架，熟悉审计业务范围以及市场需求； ◆掌握影响审计质量和审计收费的因素； ◆掌握审计期望差距。 1.1.1 古代的审计活动 ◆了解审计产生和发展的客经济制度和经济发展背景； ◆了解注册会计师协会的使命与职能； ◆掌握审计、审计师的分类； ◆了解不同组织形式的会计师事务所以及事务所的组织结构； ◆了掌握中国审计准则框架，熟悉审计业务范围以及市场需求； ◆掌握影响审计质量和审计收费的因素； ◆掌握审计期望差距。 1.1.2 第一份审计报告 ◆了解审计产生和发展的客经济制度和经济发展背景； ◆了解注册会计师协会的使命与职能； ◆掌握审计、审计师的分类； ◆了解不同组织形式的会计师事务所以及事务所的组织结构； ◆了掌握中国审计准则框架，熟悉审计业务范围以及市场需求； ◆掌握影响审计质量和审计收费的因素； ◆掌握审计期望差距。 “南海公司”破产事件 “南海公司”创建于1710年，以发展南大西洋的贸易为目的，获得了专卖非洲黑奴给南美洲的30年垄断权，兼营捕鲸业，最大特权是可以自由地从事海外贸易活动,但经营10年内没有取得任何成功。后得到议会的批准，以国家公债约1 000万英镑换做公司的股票，国家债权人换做公司股东。1713年与西班牙缔结了《乌特莱克条约》，由公司供应非洲黑奴给西班牙的美洲殖民地。 由于这项计划的提倡者把美妙的前景吹上了天，在全国掀起了一股投机狂热。成千上万的人赌博似地购买有价证券。在l720年4—7月问，南海公司的股票价格由120镑涨到l 020镑。公司提倡人利用众人的狂热，提出了各种令人眼花缭乱的计划，但大多数是荒唐的或虚幻的。 1720年7月公司实施：以数倍于面额的价格发行可分期付款的新股，同时又将获取的现金转贷给购买股票的公众，南海的股价扶摇直上，股价高达1050英镑，一场投机浪潮席卷全国。各种职业的人都被卷入这场漩涡。　　1720年6月英国国会已通过了《泡沫经济取缔法》，许多公司被解散，公众的怀疑逐渐扩展到南海公司，继股价高达1050英镑后，外国投资者首先开始抛售。12月公司股票下跌到124英镑，政府对公司财产清查，资本已所剩无几。 不久，同时几家公司控告南海公司，英国人才恍然大悟,一切都是骗局。股票价格马上一落千丈，南海公司宣告破产，从而使数以万计的债权人和股东蒙受损失。针对这一情况，斯内尔应议会特别委员会的要求，于1721年编制了一份审计报告书，它表明这是“伦敦市彻斯特·莱恩学校的习字教师兼会计师查尔斯·斯内尔对索布里奇商社的会训账簿进行检查的意见”。接着指出了企业存在的