第九章房产税、城镇土地使用税和耕地占用税1-公开课件.pptVIP

§1 房产税法 一、基本原理 二、纳税义务人 征税对象 三、征税范围 四、计税依据 税率 五、应纳税额 六、税收优惠 七、征收管理 一、基本原理 房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。　　房产税的特点： 1.房产税属于财产税中的个别财产税； 2.征税范围限于城镇的经营性房屋； 3.区别房屋的经营使用方式规定征税办法。 自用、出租、出典 二、纳税义务人 征税对象 （一）纳税义务人：产权所有人。 房屋产权属国家的，经营管理单位纳税；属集体和个人的，由集体和个人纳税； 房屋出典的，由承典人纳税。 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由代管人或使用人纳税。 产权不明的，由代管人或使用人纳税 无租使用的，由使用人纳税。 New!自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。 （二）征税对象：房产 它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。　　 Notice: 房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。　　 【2005】对房地产开发企业建造的商品房，在出售前，一律不征收房产税。 　　 【答案】× 三、征税范围 城市、县城、建制镇、工矿区的房产 不包括农村。 四、计税依据 税率 （一）计税依据1.从价计征--计税依据是房产原值一次减除10%-30%的扣除比例后的余值。　　　（1）所谓“房产原值”，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋造价或原价。 自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。 　　（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 　 几个需要注意的特殊问题：　　第一，以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：　　（1）房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税依据计征房产税；　　（2）以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税。　　第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。　　  （二）税率 　 1.从价计征：税率为1.2%；　　2.从租计征：税率为12%， 对个人按市场价格出租的居民住房，暂按4%税率征收房产税。 五、应纳税额 从价计征 （房产原值—扣除比例）×1.2% 从租计征 租金收入×12%（或４％） 　【单选：2003】某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20%后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（　）。　　A.4.8万元　　B.24万元　　C.27万元　　D.28.8万元　　　　　　 【答案】C　　【解析】自身经营用房的房产税按房产余值从价计征，临街房4月1日才出租，1至3月仍从价计征，自身经营用房应纳房产税=（3000-1000）×（1-20%）×1.2%+1000×（1-20%）×1.2%÷12×3=19.2+2.4=21.6 （万元）；出租的房产按本年租金从租计征=5×9（月）×12%=5.4（万元），企业当年应纳房产税=21.6+5.4=27（万元）。 【单选：2005】赵某拥有两处房产，一处原值60万元的房产供自己和家人居住，另一处原值20万元的房产于2004年7月1日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入1200元。赵某当年应缴纳的房产税为（　）。 　　A.288元 B.576元 C.840元 D.864元 　【答案】A　【解析】应纳房产税=1200×6×4%=288（元） 六、税收优惠 （一）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。　 （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位。　　为了鼓励事业单位经济自立，由国家财政部门拨付事业经费的单位，其经费来源实行自收自支后，从事业单位实行自收自支年度起，免征房产税3年。　 （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产