立法后评估——以个人所得税改革为视角-比较法学专业论文.docxVIP

III III ABSTRACT considers citizens’ economic affordability thereby better satisfies the goal of fair distribution of social wealth. At last, the author analyses the main difficulties confronting the promulgation of the aforesaid system. Key words: Individual income tax Tax system mode Post-enactment evaluation Impact Assessment I I 目 录 目 录 绪 论 1 一、研究背景 1 二、研究意义 2 三、国内外相关文献综述 3 （一）国外的研究现状 3 （二）国内的研究现状 4 四、研究思路 6 五、创新点 6 六、研究内容 7 第一章 我国个人所得税制的主要特点及存在问题 8 一、我国个人所得税法的主要特点 8 （一）实行分类所得税制，以个人为纳税单位 8 （二）超额累进税率和比例税率相结合 9 （三）源泉扣缴和自行申报相结合的征税方式 10 二、我国现行个人所得税制的主要问题 11 （一）税率结构不合理 11 （二）扣除费用标准不合理 12 第二章 外国个人所得税制比较 14 一、美国 14 二、日本 16 三、北欧四国 17 四、印度 18 五、韩国 19 六、小结 20 第三章 欧盟监管影响评估指引 21 一、影响评估的理论基础 22 二、影响评估的概念和评估对象的范围 23 三、影响评估的主要内容和分析方法 23 四、影响评估的主要步骤 24 五、小结 27 II II 中国政法大学硕士学位论文 立法后评估-以个人所得税改革为视角 第四章 我国立法后评估实践及制度探索 28 第五章 我国个人所得税法影响评估 34 一、基本情况介绍 34 二、以个人为单位征收个人所得税的社会影响评估 37 （一）住房问题 40 （二）赡养老人 41 （三）子女教育 43 结 论 46 参考文献 48 致 谢 51 PAGE PAGE 1 绪 论 绪 论 一、研究背景 个人所得税起源于十八世纪末的英国，1799 年为筹措对法战争军费，缓解财 政困境英国政府对其国民开始征收个人所得税。英法战争结束后，英国随即停征 个人所得税，后因拿破仑战争需要，于 1815 年再次开征，直到 1874 年议会批准 财政大臣的提议个人所得税成为永久性税收。个人所得税为政府提供稳定财政收 入的功能被广泛接受，20 世纪初成为许多国家的主体税种。二百多年来西方学者 对个人所得税功能的认识从单一的组织财政收入逐步发展出调节社会公平和维持 经济稳定的功能。在资本主义自由竞争时期，以亚当.斯密和李嘉图为代表的古典 经济学派认为个人所得税的功能主要集中在组织财政收入方面。以瓦格纳、马歇 尔和道尔顿为代表的历史学派经济学家提出个人所得税还具有调节分配、促进社 会公平的功能。20 世纪 30 年代，凯恩斯提出除了筹集财政收入之外，应当将公 平分配和稳定经济联系起来考虑个税的调节功能，另一位凯恩斯主义代表人萨缪 尔森则提出，个人所得税是经济有力的内稳器，强调个人所得税可作为干预经济 的有力工具。 为了适应改革开放的需要，我国 1980 年开始征收个人所得税，自 1980 年 9 月 10 日起实施至今，中国《个人所得税法》经历了 1993 年，1999 年，2005 年， 2007 年两次以及 2011 年共六次修订。虽然在筹集财政收入方面发挥了积极的作 用，但在“调节收入分配差距，缓解社会分配不公”方面个人所得税的调节作用 则显得不尽如人意。目前，我国居民收入分配差距正在拉大，并呈现出不断加速的 态势，对我国的基尼系数处于国际公认的警戒线 0.4 甚至超过的观点已无争议， 这不仅影响了我国投资与消费规模的不断扩大，也正在成为我国社会稳定与经济 可持续发展的重大隐患。在此情况下，2003 年党的十六届三中全会决定分步实施 税收制度改革，明确提出建立综合分类相结合的个人所得税制，2006 年，这个改 革方向还被写入了“十一五”规划。基本设想是：根据简税制、宽税基、低税率、 严征管的原则，对工资薪金等具有连续性、经常性的收入实行综合征税；合理调 整税率级距和税负水平，适当降低边际税率；统一、规范扣除标准，实行基本生