“电商税”之争：个人网店如何征税？.docxVIP

案例名称：“电商税”之争：个人网店如何征税？ ——析沦个人网店征税的经济性质 案例来源：根据《两会重提个人网店征税 小微网店成难点》2014年3月11日黄远的文章和《网店征税的必要性与相应对策探究》2011年9月16日吴章光的文章等编写。 案例内容： 在我国电子商务蓬勃发展的今天，电商征税是未来发展的必然趋势，政府主管部门也一直都在讨论对个人网店进行征税的问题，却至今没有明确的时间表。其原因在于对个人网店进行征税存在许多执行上的困难。由此，笔者想要谈谈个人对于解决网店征税的困难的措施。 案例分析： 在百度上输入“网店”一词，可以找到相关网页约100,000,000项。随着电子商务的普及，网店已经为越来越多的人所熟知：购物只需“点点鼠标”就可以轻松实现；有人成为网商一族、靠网店发家致富；也有学生族、上班族利用网店赚取“外快”；更有如马云等能人在电子商务界大展身手、翻云覆雨。毫无疑问，网店俨然已经成为了互联网时代的又一个新的盈利点。中国电子商务研究中心数据显示，截止到2012年底，中国电子商务市场交易规模达7.85万亿，同比增长30.83%。而2011年全年，中国电子商务市场交易额达6万亿，同比增长33%。其中,B2B电子商务交易额达6.25万亿,同比增长27%;网络零售市场(包括B2C和C2C)也飞速增长,交易规模达1.32万亿元,同比增长64.7%。按2012年的数据计算，电子商务占GDP的比重已经高达15%，成为经济发展的新引擎。专家认为，利用好这个新引擎，对于启动消费、扩大内需、转变经济发展方式具有重要意义。 根据阿里巴巴去年底提供的数据，目前阿里巴巴零售平台上约有700万户网商，其中小微网商占大多数：淘宝网上，店铺仅店主1人经营的占58%，97%的店铺员工在5人以下；而在天猫上，雇员达3~20人的卖家占81%。经过多年发展，C2C平台淘宝网店已经形成固定生态，各种类型的卖家并存，即：一是没有进行工商登记的个人卖家，二是已注册公司的个人网店，三是实体店的网上商铺。后两者与线下的实体公司并无二致，均应依法纳税，也在履行交税义务。但是，第一种即“纯个人网店”，我国一直未出台征税的具体办法。 税收是财政收入的最重要来源，是国家为了实现其职能，按照法律实现规定的标准，强制地、无偿地获得收入的形式。税收具有强制性、非直接无偿性和固定性三大特性。 对个人网店征税的必要性在于： 1、避免税收流失的需要 随着我国网络购物市场规模的不断壮大，如果仍不对网店强制收税，网店的线上、线下业务将催生大量的灰色利润带，给政府税收带来巨大损失。 2、税收原则的需要 税收公平是我国税法的一项重要原则，所谓税收公平是指对同等条件的人实行同等的税收待遇。如果忽略了对网店的征税，对于从事传统商务的纳税人来说是显失公平的。从长远来看，应保持传统商务与网络交易的税负一致，交易方式的不同不应作为税收差异的原因，对网店征税是有理论依据的。 3、打击国际间漏税的需要 网上交易完全免税，会使发达国家的产品和服务畅通无阻的进出发展中国家，从而占领发展中国家的市场，影响发展中国家的正常经济运转。在电子商务税收问题上，既要保护尚处幼稚的电子商务产业， 也要保护国家的税收，对涉及到国际交易的网店必须进行征税。 网店做大做强的需要 互联网的不透明性使网店成为假货、劣质商品及违禁物品的藏污纳垢之地，责令网店注册登记并由工商税务部门核查交易内容，必将减少这类违禁、伪劣物品的出现。因此，对网店工商管理及对网店征税无疑会打击靠低成本、模仿甚至侵犯知识产权的网店，淘汰一部分不具备经营实力的小型网商，从而推动网购市场的优胜劣汰与用户环境净化，从制度上保障买家权利。只有公平税务，才是最好的投资环境。网店要做大做强，就必须走规范经营、依法纳税的道路。部分规模较大的个人网店商家，已经开始自主注册。 但是，为何被业内视为必然的征税却推进缓慢呢？ （一）、网上商店税收体系的不完善 对任何一项税收的实施必须建立在相应的一套完整的税收体系的基础之上。我国直到现在尚未有一部关于网上商店税收征管的明确的法律法规，这无疑是问题的根源。我国税收体系的发展过于缓慢，连最基本的网上商店如何进行纳税申报、何时进行纳税申报、在何地进行纳税申报之类等问题都没有解决，何谈更高层次细枝末节的问题？因此网上商店税收体系的完善是亟待解决的根本性问题之一。 （二）、纳税人的纳税意识不强 征收税款虽然是国家的政治权利，具有强制性与无偿性，但问题并不能靠国家单方面就可以得到圆满解决，纳税人在此问题中扮演着极其重要的角色。 在我国，纳税人的纳税意识并不强烈，网上商店不纳税的现象并不是个例，而是普遍。这与纳税人的纳税意识不强有着千丝万缕的联系。许多店主也表示，网上购物很少有提供发票的情况。许多网店都清楚不提