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浅谈个人所得税计算可扣除的费用 论文关键词:个人所得税;费用扣除数 论文摘要:税收是国家调控经济的重要杠杆之一，国家 通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等 方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促 进社会经济的健康发展。改革开放30年以来，我国个人所 得税制度发生了一些变化，但从税收对社会经济宏观调控 的职能来看，目前我国个人所得税制度对个人收入起不到 应有的调节作用。现阶段如何调整和改善我国个人所得税 制度存在的弊端，成为了人们关注的焦点之一。 个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所 得征收的一种税。该税种的开征是为了调节收入差距和增 加财政收入，促进经济发展。自1 980年9月10日第五届 全国人民代表大会第三次会议通过《中华人民共和国个人 所得税法》以来，个人所得税的计算成了人民关心的问题。 1993、19 99、XX、XX年6月和XX年12月（XX年开始实 施），经历了五次修正，这五次修正历经27年，本文想对 扣除费用进行一些浅薄的分析。 一、个人所得税开征的作用 首先，我们来了解一下税收的作用：税收是国家凭借 政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定 分配形式。在社会主义市场经济运行中，税收主要具有资 源配置、收入再分配、稳定经济和维护国家政权四个方面 的作用。国家通过影响消费倾向改变社会资源配置；高收 入者多负担税收，低收入者少负担或不负担税收，以达到 调节公平；税收取之于民，用之于民，稳定公共环境，促 进经济发展。 其次，我们看看个人所得税开征的作用：个人所得税 的征收，最直接可见的就是调节收入，以达到调节税后收 入的公平。另外，随着经济发展，个人收入不断提高，国 家税收增加，为我国公共产品的供给提供了物资基础。 1993—XX年个人所得税计算时允许扣除的费用比 1.第一次修正一1993年 (1)工资、薪金所得，按每月收入减除费用800元，就 超过8 00元的部分纳税。 (2)劳务报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得， 每次收入不满4000元的，减除费用800元；4 000元以上 的，减除20%的费用，然后就其余额纳税。 第二次修正一1999年 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用800元后 的余额，为应纳税所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财 产租赁所得，每次收入不超过4 000元的，减除费用800元; 4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。 第三次修正一XX年 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用80 0元后 的余额，为应纳税所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财 产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元; 4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得 额。 第四次修正一XX年6月 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用1600元 后的余额，为应纳税所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财 产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800 元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所 得额。 5 .第五次修正一XX年12月 工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元 后的余额，为应纳税所得额。 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财 产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800 元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所 得额。 五次修正，仅对工资薪金的费用扣除数进行了两次调 整，调整的幅度也很小，1980年的800元，至XX年才调整 到16⑻元，至H年才调整到20 00元；而劳务报酬、稿酬 所得、特许权使用费所得和财产租赁所得的费用扣除数却 没有丝毫变化。 三、工资、薪金费用扣除规定存在的问题 XX年的修正提高了个人所得税中工资、薪金的费用扣 除数，减轻了工薪阶层的纳税负担，一定程度缓解了社会 贫富的差距。但是，XX年两次修正也只是“微调”，并没有 考虑全面因素进行改革，使得现行的个人所得税法仍然存 在公平缺失问题，主要表现如下： 1.与收入提高不符 随着市场经济的发展，通货自然膨胀，物价也相应提 高，1980年改革幵放初期，人们的衣、食、住、行消费也 在不断提高。198 0年，人均工资收入在500元/年左右，此 时可以扣除的费用是8 00元/月。而XX年，我国全年城镇 居民人均可支配收入15⑻0元左右，此时，我们税前可以 扣除的费用是2000元。扣除费用提高比率(2000-800) /800=倍，收入提高比率(15 000-500)/5 00=29倍。这种 不协调发展是显而易见的。2.与生活支出提高不符 1980年，每月800元可以解决家庭的衣食住行，日常 支出、教育支出、住房支出、普通的医疗支出等。而XX年 每月2