基础会计课件财产清查.pptx

;第一节 财产清查概述;造成账实不符的原因;二、财产清查的作用(了解);三、财产清查的种类（记忆）;财产清查的种类（熟悉）;财产清查的种类;财产清查的种类;财产清查的种类;财产清查的种类;★永续盘存制：是指各项财产物资的收入与发出，在各有关帐户登记时，即序时﹑逐笔登记，并随时计算结存数量的制度。;★永续盘存制： 财产物资（存货）盘存计量的公式： 账面期末余额 = 账面期初余额 + 本期增加额 - 本期减少额;;第三节 财产清查的方法及内容 ;二、 财产清查的基本方法（6种） ;4. 核对法 指把本单位的账簿记录或单证与对方的账、证进行核对，以确定资产实有数的方法，如银行存款和应收账款的清查。 5.评估确认法 由专门的的评估机构，依据特定的资产评估方法，对有关财产物资进行评估，并以评估确认的价值作为财产物资入账价值的方法。 6.账面价值法 根据各种财产物资的实有数量和账面价值来确定财产物资的实际入账价值。;三、货币资金的清查;清查小组进行库存现金清查时：(了解流程);;（二）银行存款的清查;未达账项：（重点）;;未达账如何发现 ? ;未达账如何发现 ? ;银行存款余额调节表;;银行存款余额调节表的作用;银行存款余额调节表编制举例; 银行存款余额调节表 年 月 日 单位：元;四、存货的清查;存货清查的步骤：（了解流程）;固定资产是企业开展经营活动的物质基础，在企业的资产总额中占有很大的比重，因此，其清查每年至少进行一次。 固定资产的清查应采用实地盘点法。（ 将固定资产卡片与实物进行核对。） （1）账实相符者在卡片中付出标记； （2）账实不符者； 如是固定资产盘亏或毁损情况，要查明该项固定资产的原值、已提折旧额等； 如是固定资产盘盈情况，要对其估价，以确定盘盈固定资产的重置价值、估计折旧等。 最后编制“固定资产盘盈盘亏报告单”。 ; 往来款项的清查，包括应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款的清查。 清查应采用查询法的方法，在保证往来款项账面记录正确无误的基础上，将所有往来账项分别与对方单位，逐户编制一式两联的对账单，送交、函递对方单位进行核对。 如对方单位核对无误，应盖章后退回其中一联； 如核对不符，应在回单上注明不符原因后，盖章退回发出单位，以便继续查实。发出单位收到对方的回单后，对错误的账目应及时查明原因，并按规定的手续和方法加以更正。 企业单位根据各对方单位的反馈情况，编制“往来款项清查表”。;;; 一、财产清查结果处理的步骤（了解） ① 查清账实不符原因 ② 积极处理积压和坏账 ③ 及时调整账簿记录 ④ 完善规章制度建设 查明财产盘亏和盘盈的原因后，应根据企业管理权限，经股东大会或董事会或经理（厂长）会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。;二、财产清查结果的账务处理（重点）;;;2、现金盘亏的帐务处理：;;（三）存货清查的帐务处理;;2、存货盘亏的帐务处理 （1）、发现存货盘亏时， 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：原材料、库存商品等 （2）、报经批准的存货盘亏数应视不同情况处理： ①属于定额内损耗的增加企业的管理费用 ②属于非常损失的，增加企业营业外支出 ③应向保险公司或其他责任人收回的赔款，增加企业 其他应收款 ④不能查明原因的，增加企业管理费用;企业财产清查时发现A材料盘亏400千克。每千克30元，经查核有200千克属于定额内损耗，有100千克属于非常损失，有60千克应由责任人赔偿。;（四）固定资产清查的帐务处理;;（2）、报经批准后的固定资产盘亏数，增加企业的营业外支出。 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 ;;（五）结算往来款项清查的帐务处理;应收及应付账款清查结果的账务处理;借：坏帐准备 4000 贷：应收帐款 4000;会计分录小结：;