营改增应对及政策梳理.docVIP

营改增的应对及政策梳理 一、做好内控。 1、尽快梳理各类货物供应商、服务商的情况，分析可取得专票的情况，比较进项与预计收入，有能力的着手税收筹划方案。 2、按照上述比对结果重新审议采购策略、产品服务定价策略的合理性，修订后做好合同的修订、内部培训及对外业务宣导。 3、执行前税局会组织举办政策宣讲、操作培训等会议，了解、掌握当地税局对营改增政策实施执行的安排和要求；熟悉相关计税方法；掌握相关软件的操作如税控开票、认证、申报等。 4、营改增前处理好营业税未尽事宜，如多交的申请退税；未开票的即时开票；未用完的发票核销等。特别注意工期横跨营业税、增值税的在产、在建项目税务处理要求。 5、做好账务处理提示，如营改增后无增值税相关科目的要进行设置； 二、尽快熟悉营改增相关政策入新颁布的《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过度政策的规定》等需要认真的理解。 1、年应销售额超过规定标准（500万）的企业，须转为一般纳税人；未超过标准的企业，会计核算健全（按会计制度规定设置账簿、根据合法、有效凭证核算），能够提供准确税务资料的，也可申请成为一般纳税人。年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。（《增值税一般纳税人资格认定管理办法》2010年国家税务总局令第22号） 2、营改增后的税率 税率11% 税率17% 税率0 税率6% 征收率3% 交通运输 有形动产租赁服务 跨境应税行为 税率11%、17%、0之外的 一般特指小规模纳税人 邮政 基础电信 建筑 不动产租赁服务 销售不动产 转让土地使用权 3、不允许与允许抵扣的情况 进项税额不得抵扣的情况 进项税额准予抵扣的情况 备注 用于简易征税、免征、集体福利、个人消费（纳税人交际应酬属于个人消费）取得的进项税 从销售方取得增值税专用发票的进项税额（含机动车统一发票） 非正常损失的购进、生产、不动产、不动产在建工程活动涉及的进项税 海关增值税缴款书注明的税额 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务取得的进项 农产品发票或农产品收购发票 财政部和税务总局规定的其他情形 税务机关、扣缴义务人取得的解缴增值税税款的完税凭证 完税凭证抵扣应注意具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不齐不得抵扣。 增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或税务总局有关规定的 增值税扣税凭证：增值税专用发票、海关进口增值税缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、完税凭证。 兼营简易计税、免增值税项目而无法划分的按规定方法计算可抵税额，不得全额抵扣 原增值税一般纳税人兼营销售服务、无形资产货不动产的，试点前留抵的进项税不得抵扣销售服务、无形资产货不动产业务的销项额 核算不健全、不能提供准确税务资料的 不得使用增值税专用发票 应当办理一般纳税人资格而未办理的 4、视同销售 向其他单位无偿提供服务或无偿转让无形资产、不动产，用于公众事业或以社会公众为对象的除外；财政部和税务总局规定的其他情形。 5、兼营注意事项 A、分别核算适用不同税率或征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。 B、分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。 6、混合销售注意事项 除从事货物生产、批发或者零售的单位和个体的混合销售行为按销售货物缴纳增值税外其他单位和个体的混合销售行为按销售服务缴纳增值税。 7、销售额汇率问题 折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日人民币汇率中间价。 8、折让、中止、退回事项 按规定开具红字增值税专票，未按规定开具的，不得扣减。 9、价外费用 价外收取的各种性质的收费，但不包括代收的政府性基金或行政事业收费；以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。 10、不得开具增值税专用发票的情形，无规定则不禁止。 A、向消费者个人销售服务、无形资产、不动产 B、适用免征增值税规定的应税行为 11、纳税义务、扣缴义务时间 应税行为 纳税、扣缴义务时间 备注 销售服务 收讫款项货索取销售款项凭证的当天；先开发票的，为开具发票当天。 索取销售款项凭据当天指合同确定的付款日期；无合同的为服务、无形资产装让完成当天或不动产权属变更当天（视同销售收入确认参照执行） 提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的 收到预收款当天 金融产品转让 金融产品权属转移当天 12、不征收、免征增值税项目 不征收 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务；符合规定的公益事业服务。 存款利息。 被保险人获取的保险赔付。 代收的住宅专项维修资金。 资产重组业务将全部或部分实务资产以及相关联的债权、负债和劳动力一并转让涉及的不动产、土地使用权转让行为。 免征 托儿所、幼儿园提供的保育、教育服务。 养老机构的养老服