《税务会计学》全套教案.doc

精品文档 知识共享 教学目标 知识目标：理解税务会计的基本概况、主体及对象；掌握税务会计的内容、科目设置及工作任务；熟悉税务会计的工作程序。 教学重点 税务会计的内容、科目设置 教学难点 税务会计的内容 教学手段 法规、例题讲解 习题练习 小组讨论、协作 教学学时 2 教 学 内 容 与 教 学 过 程 设 计 注 释 第一章 税务会计概述 第一节 税务会计的基本概况 一、税务会计的概念 20世纪著名的制度经济学家曼瑟尔?奥尔森在他的著作《国家的兴衰》一书中对国家的产生作了经典论述：国家的产生是“流寇”向“坐寇”的转变，流寇占山为王，打家劫舍，以掠夺和破坏为主，掠夺和破坏后果对于流寇和周边居民都是无益的，因此和周边居民订立契约，由周边居民以定期的上缴财物等换取长期和平安定来避免被流寇叨扰产生的破坏，作为交换条件，流寇停止掠夺和破坏行为并为周边居民提供安全防卫等服务。随着“流寇”势力的壮大和地盘的扩张，逐渐演变为“坐寇”并建立了城池和制度，由此政府得以产生，而“周边居民”向“流寇”上缴的财物就是现代意义上的税收，也就是国家凭借政治权力依法向纳税人征收的不具有直接偿还性的货币或者资源。 税收是国家强权的体现，国家征收税收并不直接以任何形式返还给纳税人，而是通过间接地提供公共产品和公共服务作为回报。税收必须是依法征收的，因此依法具有可量度性，这符合古典经济学家亚当?斯密在《国民财富的性质与原因的研究》一书中提出的税收的“确定性原则”——公民缴纳的税收必须是明确规定的不得随意变更的要求。确定性原则要求在税收法律的规范下明确应纳税额、纳税期限和纳税人等税收要素，这就需要借助管理工具来实现，税务会计正是对税收的确定性原则予以实现的管理工具。 税务会计是纳税人以现行税收法规为准绳，运用会计学的理论和技术，并融会财政学、税收学等其他学科的方法，以货币计价的形式，连续、系统、全面地综合记录、监督和筹划纳税人经济活动中的涉税事项，方便纳税人正确、及时、足额、便利地缴纳税金，并将涉税信息提供给税务行政部门和税务执法部门便于其管理和稽查的一门专业会计。税务会计工作是征纳税工作开展的重要凭据，税务会计是政府活动与政策的体现，是其掌握纳税人经济活动的“镜子”，也是企业进行税收筹划和财务管理的工具之一。税务会计是记录和管理政府和纳税人之间税收关系的媒介，具有双主体导向，做好税务会计工作对税收部门和纳税人至关重要。税务会计要解决的问题具有交叉性，既解决税务中的会计问题，又解决会计中的税务问题。税务会计工作既是管理工作，也是经济工作。 二、税务会计的产生和发展 税务会计是社会经济发展到一定阶段（文化、教育的普及和提高，生产规模的扩大，生产力的进步，社会成熟到能够把征税、纳税看作社会自我施加在的约束等）产生的 盖地：《税务会计与纳税筹划》，大连，东北财经大学出版社，2001。；是会计工作分工精细化和专业化的产物。会计由管理会计、财务会计和成本会计构成。在我国，一般企业中的税务会计仍然从属于财务会计，并没有单独分离出来，一般企业并不专门设立税务会计机构，这和税务会计本身并不要求企业另制凭证、另设账册、报表有关，企业财务会计只要根据一套账簿和报表就可以实现包括税务会计在内的多种财务管理工作。尽管如此，税务会计并不完全直接采用全部财务会计成果，税务会计需要对税法区别于《企业会计准则》 盖地：《税务会计与纳税筹划》，大连，东北财经大学出版社，2001。 税务会计在产生和发展的过程中，现代所得税法的诞生和不断完善对其影响最大，因为所得税的计算涉及企业的经营、投资和筹资各环节、各方面；其次，科学、先进的增值税的产生和不断完善，也对税务会计的发展起了重要的促进作用，因为它对企业会计提出了更高的要求，迫使企业在会计凭证、会计账簿的设置上、记载上分别反映了收入的形成和物化劳动转移的价值及转移价值中所包括的已纳税金，这样才能正确核算其增值额，从而正确计算企业应纳增值税额；为了适应纳税人的需要，或者说，纳税人为了适应纳税的需要，未来税务会计有必要从财务会计中独立出来，以充分发挥现代企业会计的多重功能。随着各国越来越重视税收利益和国家经济安全，为了更好的应对政府的征纳管理工作，一些经济业务复杂庞大的企业逐渐将税务会计从财务会计中分离出来，设立了专门的税务会计机构。 三、税务会计核算的前提条件 税务会计作为政府和纳税人税收征纳关系的体现，管理和提供了企业税收相关的所有经济信息和管理信息，对国家税收利益的保障和企业税收筹划及税收决策意义重大，但是企业经济业务错综复杂，瞬息万变，税收会计实务工作因此也存在较大的不确定性，为了将一国范围内的税收会计工作纳入一个统一平台中尽可能的消减不确定性的影响，必须对税务会计工作的开展人为地设置前提条件进行框定。税务会计源