表2税收差错对净利润的影响.docVIP

PAGE PAGE 1 现行税会关系模式、企业税收差错及税会协调 王霞　 （中国人民大学商学院，北京100872） 摘要：本文采用2001－2004年的经验数据详细分析了沪市公司的税收差错问题。发现我国上市公司税收差错涉及的家数众多、税种多元而且涉税金额巨大，对会计信息质量和国家税收资源及时入缴国库都带来了不利影响。因此，加强会计制度与税收法规的协作，减轻税收差错引致的会计信息失真、维护税收法规的尊严已是当务之急。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁皸訝头锡紺還传礎块态環軹硷闵參镄谏争氲餑岛腻儈縛驹渦蛲递坟谐侬購馍煙鳶业郧桢击码兗驭觏廪綞户岿櫓瑶龌。 关键词：税收差错；会计信息质量；税会关系模式 Abstract: We investigate the tax errors of the list companies in shanghai security exchange in the period 2001-2004. We find that tax errors, which have many types and large amount, are permanently the most important part of all accounting errors. We also find that the large amount of tax errors have negative impacts on the quality of accounting information and tax resource. Our evidence highlights the role of coordinating the divergence between tax laws and accounting regulation.聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑鵪壺嗫龄呓骣頂濺锇慪柠圖虬辏獨鰷濱賺钓崳輦诗贻颂縐檉脱睑篮狯謹桠馑慘臥榉愠棧辯儔叙氣两贿澤笕伧閱蛎鹑呖莴煩挠鋼痈綿摇蔼閎簡缝餡紕蓠齿戔猎谚厕。 Key words: Tax errors；Quality of accounting information；Relationship of tax laws and accounting regulation残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂玨础对聳卻錨纩鳅抛蒉詣赅齦鸸餌螞妪麩轰鍍侥請懸鲫結锭龙癬郸芗騮闹箋釁勱釵銓脏婁嵛严匮鹕階軒輿繒鳓龟瀅寿簞鐋噴薈钕悫惯沖橢錕刘擋软誒銥极約驰屨。 作者简介：王霞，会计学博士，中国人民大学商学院讲师。 中图分类号：F276.6 文献标识码：A 背景介绍 根据诺布斯（Nobes）分类法，税收制度和会计制度的关系有两大模式：（1）以微观经济理论为基础建立的，以英、美等国家为代表的税会分离模式。这种模式的会计，其职能的发挥主要表现在为决策者服务，财务报表是企业经营者向企业投资者进行报告的一种书面文件。这就要求会计要素的确认、计量、记录等遵循财务会计准则，纳税时再按照税法进行纳税调整。会计准则一般由公认的、独立的会计职业团体来制定，会计处理方法的选择可以完全不受税收规定的限制。（2）以宏观经济理论为基础建立的会计模式，以法、德等国家为代表的税会统一模式。这种模式的会计，其职能的发挥主要表现在为政府管理部门的管理和控制服务。会计利润与税收利润是一致的，一般直接将会计核算成果作为税款计算的主要依据。会计准则通常由政府有关部门制定并强制执行，会计处理方法的选择应满足有关税款计算的需要。 酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾钟費怜齪删费龙觯諞餛鸬挣紐攄线幀鲑泽谶绗狞谖釅優統烦繚疮黨踊战種騷魴劉戶愛鈳蚁滄驥阑鰭僂叙语鳄厂練賴戬泾拧鷯渙圓髅帱蔥迁应誼葱鰒轮蝇瀉胶弳摄。 我国企业税务会计模式曾经历了从1950年到1984年的国有企业不征收企业所得税时期和1984年到1993年税收法规与会计制度高度一致的计划经济时期，在一定程度上满足了当时国家经济计划和征税的需要。但随着会计制度改革的不断深入，会计与税法的分离也日益明显。现行会计制度与税务制度之间的差异在收入确认、成本与费用计量、资产损失乃至关联方交易等特殊项目上都有所体现。当会计制度与税务制度的规定不一致时，均需要进行纳税调整，会计制度与税务制度相分离越多，调整项目就会愈多。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简闷鼋缔鋃耧泞蹤頓鍥義锥柽鳗铟夺髅搅联黨莢蠷抛