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营改增政策执行口径第三辑 发布日期：2016-07-21?浏览次数：33次 　　为有效解决纳税人和税务人员在营改增工作中遇到的实际问题，引导纳税人及时、充分享受营改增政策红利，依据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及财政部、国家税务总局系列文件的规定，结合总局视频通报会上明确的事宜及我省实际情况，经研究，现就有关问题在全省范围内进行统一明确。本次发布的政策执行口径,与总局今后出台的文件不一致，以总局规定为准；与省局前期制定的政策执行口径不一致，按本次发布的政策执行口径执行。 　　第一部分 综合问题 　　一、纳税人取得非应税收入能否开具零税率普通发票，作为收据使用？　　在总局未规定之前，可以暂用零税率普通发票代替收据使用，在开具时“税率”栏应选取“0%”，并在“备注”栏注明“作收据使用”字样。　　二、纳税人向自己销售货物或者提供应税服务时，能否向自己开具增值税专用发票？　　纳税人向自己销售货物或者提供应税服务，如保险公司为自有车辆提供保险服务等，可以向其自身开具增值税专用发票，但应按规定计提销项税额，同时可以按规定抵扣相应的进项税额。　　三、实行统一核算的总分支机构之间进行设备转移，是否需要缴纳增值税？　　总分支机构实行增值税“统一核算、汇总申报、分别纳税”的，其总分支机构、分支机构之间进行的设备转移，不缴纳增值税。　　四、企业发生购买办公用品、支付住宿费等费用，由员工个人以现金、刷卡等方式支付的，其取得的专票上注明的税额，可以作为进项税额抵扣吗？?　　企业发生的购买办公用品、支付住宿费等费用，由员工个人采取现金、刷卡等方式支付，并最终由企业实际负担的，其进项税额可以按规定抵扣。　　五、一般纳税人购进固定资产、无形资产（不包括其它权益性无形资产）或不动产时，专用于简易计税项目、免税项目，其后改变用途用于一般计税项目或者混用的，其进项税额能否抵扣？　　一般纳税人购进固定资产、无形资产（不包括其它权益性无形资产）或不动产，先专用于简易计税项目、免税项目，其后改变用途用于一般计税项目或混用的，可按会计账面净值计算进项税额抵扣。　　六、纳税人将购买的产品赠送给客户，应该作进项税额转出还是视同销售？　　纳税人将购买的产品赠送给客户的行为属于“纳税人的交际应酬消费”，(　第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；)《增值税实施细则》第二十二条规定：条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。　　交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出，是一种生活性消费活动，而增值税是对消费行为征税的，消费者即是负税者。因此，交际应酬消费需要负担对应的进项税额。《增值税暂行条例》第十条规定用于个人消费的购进货物，不得抵扣进项税额。　　同时，《增值税实施细则》第四条规定，纳税人将购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售。　　纳税人的一项行为既符合《增值税暂行条例》的规定，又符合《增值税实施细则》的规定，原则上适用《增值税暂行条例》的规定。　　在税收实务中，纳税人将购买的产品赠送给客户的行为，可根据情况自行选择作视同销售或者作进项税额转出。　　七、供电公司取得的高可靠性供电服务收入，按什么税目计算缴纳增值税？　　供电公司取得的高可靠性供电服务收入，按现代服务业中的“其他现代服务业”征收增值税。　　八、提供旅游服务、劳务派遣服务能否按项目（对象）选择差额征税？　　提供旅游服务、劳务派遣服务可以按项目（对象）选择差额征税。 　　第二部分??金融业 　　九、个人保险代理人汇总代开增值税发票时，如何确定增值税起征点？　　个人保险代理人汇总代开增值税发票时，按月销售额确定增值税起征点，不按次确定。在2017年12月31日前，代理收入按月未达3万元（按季未达9万元）的，免征增值税，不得为其代开增值税专用发票，只能代开增值税普通发票。　　证券经纪人、电信、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。　　十、2016年4月30日以前签订的融资性售后回租合同，合同到期时间为2016年5月1日以后的，营改增后如何计税？　　2016年4月30日以前签订的融资性售后回租合同，合同到期时间为2016年5月1日以后的，先要区分该融资性售后回租的标的物是有形动产还是不动产。　　对有形动产融资性售后回租，在合同到期前，既可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税，也可按照贷款服务缴纳增值税。　　不动产融资性售后回租按照贷款服务缴纳增值税。　　如果按照贷款服务缴纳增值税，不得开具增值税专用发票。　　十一、一般纳税人小额贷款公司、典当行能否实行按季申报？　　根据财税[2016]36号文件第四十