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第二章 货币资金审计 精心整理专业资料，请放心下载 本章主要内容： 1、货币资金审计概述 2、现金审计 3、银行存款审计 4、其他货币资金审计 5、外币业务审计 精心整理专业资料，请放心下载 第一节 货币资金审计概述 问:一年以上定期存款和限定用途存款在哪核算?为什么 精心整理专业资料，请放心下载 年 凭证号数 对方科目 摘 要 收 入 支 出 结 余 月 日 ? ? ? ? ? ? ? ? 　现金日记账 年 凭证号数 对方科目 摘要 结算凭证 收入 支出 结余 月 日 种类 编号 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 银行存款日记账 精心整理专业资料，请放心下载 　 总账的格式 总分类账 账户名称： 　　　　　　 第 　页 年 凭证号数 摘 要 借 方 贷 方 借或贷 余 额 月 日 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 总账的登记方法 总账的登记方法，一般取决于单位采用的账务处理程序。它既可以 按经济业务发生的先后顺序，直接根据各种记账凭证逐笔登记，也 可以根据经过科目汇总表或汇总记账凭证等，分次或一次汇总登记。 精心整理专业资料，请放心下载 （一）货币资金是企业的血液，很重要；流动性强，极易发生舞弊。——重要且固有风险大 （二）货币资金审计与其他项目审计密切相关，不能孤立地审计货币资金。 一、货币资金审计的特点 精心整理专业资料，请放心下载 二、货币资金审计目标 1、合法性 2、真实性 3、完整性 4、披露 精心整理专业资料，请放心下载 三 货币资金内部控制及控制测试 　（一） 货币资金内部控制的要点—《内部会计控制规范——货币资金 》 　1.岗位分工及授权批准 　2.现金、银行存款管理 　3.票据及有关印章的管理 　4.监督检查 另外推荐阅读： 1、《现金管理暂行条例》 2、《银行账户管理办法》 3、《支付结算办法》 精心整理专业资料，请放心下载 业务部门 会计主管 会计 稽核 出纳 审批 审核 记账凭证 有关明细帐 有关总帐 复核 货币资金的收付 现金日记帐 银行对账单 银行存款 余额调节表 银行存款日记帐 思考:为什么要编制银行存款余额调节表 不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 注：支付申请→支付审批→支付复核→办理支付 精心整理专业资料，请放心下载 例　A审计师是N公司2006年度会计报表审计负责人，在审计过程中，需要负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。货币资金内部控制的以下环节中，存在重大缺陷的是（　　）。 A　财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管 　B　对重要货币资金支付业务，实行集体决策 　C　现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金 　D　指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符 　【答案】C 精心整理专业资料，请放心下载 第二节 现金审计 一、特点 CASH IN HAND 1、项目特点： （1）流动性强、涉及面广、收支频繁 （2）一般等价物，容易发生差错 2、审计特点： （1）固有风险大，重点审查存在性 （2）有严格的法规依据，注重合法性 精心整理专业资料，请放心下载 二、 审计目标 1、合法性 2、存在性、所有权 3、完整性 4、余额的正确性 5、报表披露的充分性 三、内控评审 对现金进行盘点，只能取得现金存在性的证据，由于现金流动性很强，审计师应实施何种程序，以证实被审计单位拥有现金的所有权？ 由于现金是流通货币，不具有存货、固定资产等实物资产的特定性，因此，在不存在特殊事项的情况下，通常认为存放于企业的现金都归属于被审计单位。 精心整理专业资料，请放心下载 四、实质性测试 （一）核对日记帐、总帐与报表上的金额是否相符 （二）盘点现金: 1.时间 2.方式 3.范围 4.人员 5.程序 6.处理盘点结果： ①白条 ②未及时入帐的单据 ③账实不符（溢余或短缺） ④库存超限额 下一页 精心整理专业资料，请放心下载 案例一: 2004年12月31日，资产负债表“货币资金”中现金为993元。2005年1月20日，现金日记账余额923元。清点现金结果如下：实盘金额572元。保险柜中下列单据已付款但未入账：职工王某预借差旅费346元，已批准；职工张某借条一张22