第二章 货币资金与应收款项精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

（四）银行存款的清查 为防止记账差错，掌握银行存款的实有数额，企业必须定期对银行存款进行清查。 清查的方法是：将企业的银行存款日记账与银行的对账单逐笔进行核对，并编制“银行存款余额调节表”进行调节，直到双方余额一致为止 精心整理专业资料，请放心下载 1)银行存款余额调节的原因 银行每月提供给企业对账单上的存款余额，在大多数情况下与企业银行存款日记账上的余额不相符合。这主要是由于双方的账务处理和记账日期不太相同，账面的记载不相一致所造成的。这包括记录上出现的错误和月底时存在的一些未达账项等两种原因。 记录上出现的错误主要是金额和账户上记载时的错误。 例如，有几个以上的往来银行时，企业签发的某一往来银行的支票有可能错记在另一往来银行的账上，银行也有可能将某一存款户的业务错记在另一存款户的账户中。 又例如签发支票的金额与企业入账的金额不符等都会造成使企业账上银行往来的账面余额与银行对账单上的月末余额不相一致。未达账项是造成银行对账单上余额与企业账面余额不一致的主要原因。 常见的有以下几种情况： 精心整理专业资料，请放心下载 ①企业已收款入账，银行尚未收到的款项，如企业送存银行的支票; ②企业已付款入账，银行尚未支付的款项，如企业开出的支票，收款人尚未到银行办理提款或转账； ③银行已收款入账，企业尚未收到的款项，如银行存款利息； ④银行已付款入账，企业尚未记录支付的款项，如银行代扣的各种公共事业费，因出票人存款不足而被对方银行拒付的票据等。 当发生上述①、④两种情况时，企业银行存款账面余额将大于银行对账单余额；当发生②、③两种情况时，企业银行存款账面余额将小于银行对账单余额。 2)银行银行存款余额的调节 当发生记账错误，或发生末达账项，引起企业银行存款账面余额与银行对账单余额不符时，应逐笔核对，查明原因，将两者调节相符。一般通过编 “银行存款余额调节表” 来进行调节。 精心整理专业资料，请放心下载 银行存款余额调节表有两种格式: 一种格式是以企业银行存款账面余额(或银行对账单余额)为起点，加减调整项目，调整到银行对账单余额(或企业银行存款账面余额)。 另一种格式是分别以企业银行存款账面余额和银行对账单账面余额为起点，加减各自的调整项目，得出两个相同的正确余额。 下面举例说明银行存款余额调节表的编制。 【例2—3】某企业20××年10月30日收到开户银行提供的对账单余额为 259000元，同一日企业银行存款余额为256323元。经过逐一核对,发现有以下需要调节的账项： 　 （1） 企业在本月25日收到并送存银行的金工公司的支票3 000元，因付款单位存款余额不足而被退回，银行尚未通知企业。 　 （2）银行收取手续费58元并出具了一份借项通知单，已记录在本月的银行对账单上。而企业误记为85元。 精心整理专业资料，请放心下载 （3）企业签发的下列支票，至10月30日止银行尚未兑现： 支票号码 签发日期 金额 #3870 20××年10月25日 1 300 #3875 20××年10月28日 2 500 #3910 20××年10月29日 3 000 #3975 20××年10月29日 1 600 8 400 　 （4）企业请银行托收的大通公司的应收票据2 150元，银行已如数收妥，28日已记作存入款项并附来贷项通知单一份。 　 （5）银行从企业账户划出本月电话费用2 500元，而企业尚未记录入账。 　（6）银行发生串户，将一笔不属于本企业的款项3 600元误记入本企业账户。 精心整理专业资料，请放心下载 （7）企业本月送存宏达公司用于支付货款的支票6 000元，银行对账单上尚无相应的记录。 　 根据上述资料，可编制银行存款余额调节表如表２-4。 表2-4 银行存款余额调节表 20××年10月30日 银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收款项 企业多记手续费差额 减：银行已付，企业未付款项 　　退回金工公司存款不足支票 调节后余额 256 323 2150 27 2 500 3 000 253 000 精心整理专业资料，请放心下载 银行对账单余额 加：