税 务 筹 划 实 务精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

【兼并效益分析】 一、可以充分利用停产企业的闲置厂房和设备扩大自己的生产规模（前提是和本企业生产同类产品）； 二、可以在不占用自有资金的情况下，节约大量的流动资金而迅速投入生产； 三、不必从银行借入过多资金，承担大量的负债。 四、作为合并或兼并后的存续企业，也可对被吸收或兼并前的企业未弥补亏损部分进行税前抵扣（企业重组适用特殊性税务处理的条件），从而减少了应纳税所得额，也相应减轻了税收负担。 兼并亏损企业缩小税基的筹划：案例 精心整理专业资料，请放心下载 （3）选择投资项目时，国家鼓励的投资项目和国家限制的投资项目，两者之间在税收支出上有很大的差异。 【案例分析】 ①案情介绍： 江苏省南京市吉祥有限公司是一家2008年新办的从事节能节水项目的公司。2008年12月开业，2008年应纳税所得额为－500万元。2009年到2014年弥补亏损前的应纳税所得额分别为－100万元、600万元、2000万元、3000万元、4000万元、5000万元。假设该公司2009年提供申报资料，于2010年获得有关政府部门的资格确认，认定为该公司是从事节能节水项目的公司。 精心整理专业资料，请放心下载 ②税收筹划前的涉税分析 本案例中的公司自2008年到2010年的应纳税额为0万元。（2010年的应纳税所得额为－500＋－100＋600＝0万元） 2011年到2014年各年的应纳税额分别为： 2000×25%×50%＝250万元 3000×25%×50%＝375万元 4000×25%×50%＝500万元 5000×25%＝1250万元 总的应纳税额为：250＋375＋500＋1250＝2375（万元） 精心整理专业资料，请放心下载 ③税收筹划后的涉税分析 企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。”（三免三减半） 本案例中，如果公司选在2009年开始营业，假设2008年的亏损金额在转移到2009年后，其它条件不变的情况下，2009年到2014年弥补亏损前的应纳税所得额分别为－600万元、600万元、2000万元、3000万元、4000万元、5000万元。根据吉祥公司2009年2011年免税。则根据以上税法优惠政策规定，该公司2012年到2014年的应纳税额为 ： 精心整理专业资料，请放心下载 3000×25%×50%＝375万元 4000×25%×50%＝500万元 5000×25%×50%＝625万元。 总的应纳税额为：375＋500＋625＝1500（万元）。 通过税收规划，规划后的税负比规划前的税负节约了2375－1500＝875万元。 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。本案中吉祥公司2008年12月开业，2008年实际经营期为1个月，但还是要作为一个纳税年度，所以应尽量延迟到第二年开始经营，这样第二年才能完全享受完整的税收优惠！ 精心整理专业资料，请放心下载 企业应尽快取得有关资格证明或证书。企业的实际享受税收优惠期限是否就是法定的优惠期限，取决于企业能否尽快取得相应资格。也就是说，取得资格证明或证书要在享受优惠开始之前，如果优惠期限开始了，而相应的资格证书还没拿到，那么只能在剩余期限享受优惠。 例如，某公司是一家2008年新办的从事环境保护项目的公司。2009年1月开业，2009年到2014年弥补亏损前的应纳税所得额分别为－600万元、600万元、2000万元、3000万元、4000万元、5000万元。假设该公司2009年提供申报资料，于2012年获得有关部门的资格确认。 精心整理专业资料，请放心下载 该公司2010年弥补2009年亏损不纳税 2011年应纳税金额为2000×25%＝500万元 2012年到2014年的应纳税额为： 3000×25%×50%＝375万元 4000×25%×50%＝500万元 5000×25%×50%＝625万元 总共税额为：375＋500＋625 ＋500 ＝2000万元 如果企业尽快取得有关资格证明或证书，于2011年获得有关部门的资格确认，则2011年，企业就是免企业所得税期限，不需要缴纳企业所得税，可以为企业节约500万元的企业所得税成本。 精心整理专业资料，请放心下载 税收筹划的法律依据： “从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得和从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得可以免征、减征企业所得税。” 企业从事前款规定的环境保护、节能节水项目的所得自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第