第九章 内部控制评价精心整理专业资料，请放心下载[001].pptVIP

（一）内部控制评价的一般程序 1.准备阶段 （1）制定评价工作方案 （2）组成评价工作组 2.实施阶段 （1）了解被评价单位基本情况 （2）确定检查评价范围和重点 （3）开展现场检查测试 3.汇总评价结果、编制评价报告阶段 4.报告反馈与跟踪阶段 精心整理专业资料，请放心下载 （二）内部控制评价的频率 企业每年应对内部控制进行评价并予以披露。 但是内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。国家有关法律法规另有规定的，从其规定。 如果内部监督程序无效，或所提供信息不足以说明内部控制有效，应增加评价的频率。 精心整理专业资料，请放心下载 第三节 内部控制缺陷的认定P402 一、内部控制缺陷的定义和种类 二、内部控制缺陷的认定标准 三、内部控制缺陷的认定步骤 四、内部控制缺陷和有效性的关系 五、内部控制缺陷的报告与整改 精心整理专业资料，请放心下载 一、内部控制缺陷的定义和种类P402 内部控制缺陷是内部控制在设计和运行中存在的漏洞，这些漏洞不同程度地影响内部控制的有效性，影响控制目标的实现。 内部控制缺陷是描述内部控制有效性的一个负向的维度。 企业开展内部控制评价，主要工作内容之一就是要找出内部控制缺陷并有针对性地进行整改。 精心整理专业资料，请放心下载 一、内部控制缺陷的定义和种类P403 （一）按照内部控制缺陷成因或来源分类 （二）按照影响企业内部控制目标实现的严重程度（内部控制缺陷的性质）分类 （三）按照具体影响内部控制目标的具体表现形式分类 精心整理专业资料，请放心下载 （一）按照内部控制缺陷成因或来源分类 （1）设计缺陷指缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存控制设计不适当、即使正常运行也难以实现控制目标。 （2）运行缺陷指设计有效的内部控制由于运行不当而形成的内部控制缺陷。 精心整理专业资料，请放心下载 （二）按照影响企业内部控制目标实现的严重程度（内部控制缺陷的性质）分类 （1）重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标。 （2）重要缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。 （3）一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。 精心整理专业资料，请放心下载 （三）按照具体影响内部控制目标的具体表现形式分类 财务报表缺陷 非财务报表缺陷 精心整理专业资料，请放心下载 二、内部控制缺陷的认定标准P403 第十六条 企业对内部控制缺陷的认定，应当以日常监督和专项监督为基础，结合年度内部控制评价，由内部控制评价部门进行综合分析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行审核后予以最终认定。 （一）财务报告内部控制缺陷的认定标准 （二）非财务报告内部控制缺陷的认定标准 精心整理专业资料，请放心下载 （一）财务报告内部控制缺陷的认定标准P404 认定标准直接取决于由于该内部控制缺陷的存在可能导致的财务报告的重要程度。重要程度取决于两个方面的因素： （1）该缺陷是否具备合理可能性导致企业的内部控制不能及时防止或发现并纠正财力报告错报； （2）该缺陷单独或连同其他缺陷可能导致的潜在错报金额的大小。 精心整理专业资料，请放心下载 （一）财务报告内部控制缺陷的认定标准 出现以下迹象之一时，通常表明财务报告内部控制可能存在重大缺陷：P404 （1）董事、监事和高级管理人员舞弊； （2）企业更正已公布的财务报告； （3）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报； （4）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。 精心整理专业资料，请放心下载 （一）财务报告内部控制缺陷的认定标准 内部控制缺陷的严重程度并不取决于是否实际发生了错报，而是取决于该控制不能及时防止（或发现）并纠正潜在缺陷的可能性。即：如果企业的财务报表存在错报，必然表明该企业的财务报告内部控制存在缺陷；但是，如果企业的财务报表不存在错报，也不一定表明该企业的财务报告内部控制就不存在缺陷。 精心整理专业资料，请放心下载 （一）财务报告内部控制缺陷的认定标准 一般而言，如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能及时防止或发现并纠正财务报表中的重大错报，就应将该缺陷认定为重大缺陷。 重大错报中的“重大”，涉及企业管理层确定的财务报表的重要性水平。一般企业可以采用绝对金额法或相对比例法来确定重要性水平。 如果企业的财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，就不能得出该企业的财务报告内部控制有效的结论。 精心整理专业资料，请放心下载 （一）财务报告内部控制缺陷的认定标准 如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能及时防止或发现并纠正财