审计证据和审计工作底稿精心整理专业资料，请放心下载2019530财会金融系《审计学原理》www.themegallery.com.pptVIP

财会金融系《审计学原理》 * * LOGO 审计证据和审计工作底稿 精心整理专业资料，请放心下载 财会金融系《审计学原理》 第3章 审计证据和审计工作底稿 学习目的和要求 在本章的学习中，要求掌握审计证据分类和特点及获取审计证据的具体程序；理解审计工作底稿的含义、作用，熟悉审计工作底稿的内容和格式及审计工作底稿保管的理论和方法。 课时数：6学时 精心整理专业资料，请放心下载 财会金融系《审计学原理》 本节内容的重点与难点 四、函证 （一）函证决策 （二）函证的内容 （三）函证程序实施的范围 （四）函证的时间 （五）询证函的设计 （六）函证的实施与评价 五、分析程序 （一）分析程序的目的 （二）分析程序的运用 精心整理专业资料，请放心下载 财会金融系《审计学原理》 什么是函证？ 精心整理专业资料，请放心下载 财会金融系《审计学原理》 函证的定义 函证是指CPA为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 精心整理专业资料，请放心下载 财会金融系《审计学原理》 在作出决策时，CPA应当考虑的因素 （1） 评估认定层次的重大错报风险 （2） 函证程序所审计的认定 （一）函证决策 精心整理专业资料，请放心下载 财会金融系《审计学原理》 评估认定层次的重大错报风险 函证程序的运用能够取得更有效的证据 如果认为某项风险属于特别风险，CPA需要考虑是否通过函证特定事项以降低检查风险 评估认定层次的重大错报风险水平越高，CPA就应该取得更相关和可靠的审计证据 考虑 因素 精心整理专业资料，请放心下载 财会金融系《审计学原理》 函证程序所审计的认定 函证可以为认定提供审计证据，但是对不同的认定，函证的证明力是不同的 对特定认定函证的相关性受CPA选择函证信息的目标的影响 考虑 因素 精心整理专业资料，请放心下载 财会金融系《审计学原理》 （一）函证决策 CPA应当考虑被审计单位的经营环境、内部控制的有效性、账户或交易的性质、被询证者处理询证函的习惯做法及回函的可能性等，以确定函证的内容、范围、时间和方式。 精心整理专业资料，请放心下载 财会金融系《审计学原理》 二）函证的内容有哪些？——你知多少 银行存款、借款及金融机构往来的其他重要信息等 应收账款 函证的其他内容： 短期投资、应收票据、长期投资等 保证、抵押或质押、重大或异常交易 精心整理专业资料，请放心下载 财会金融系《审计学原理》 （三）函证程序实施的范围 账龄较长的项目 交易频繁但期末余额较小的项目 重大关联方交易 2 3 4 5 6 金额较大的项目 1 重大或异常的交易 可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易 精心整理专业资料，请放心下载 财会金融系《审计学原理》 （四）函证的时间 CPA通常以资产负债表日为截止日 资产负债表日后 适当时间内实施函证 可能会决定函证非期末的 某一日的账户余额（重大错报风险） 精心整理专业资料，请放心下载 财会金融系《审计学原理》 询证函 的设计 （五）询证函的设计 存在性认定 应在询证函中列明相关信息，要求对方确认 完整性认定 改变询证函的内容设计或采用其他审计程序 CPA应当根据特定审计目标设计询证函 精心整理专业资料，请放心下载 财会金融系《审计学原理》 （五）询证函的设计 函证的方式：积极式和消极式 以往审计或类似业务的经验 拟函证信息的性质：函证的信息 1 2 3 4 5 设计询证函需要考虑的因素 选择被函证者的适当性 被函证者易于回函的信息类型 精心整理专业资料，请放心下载 财会金融系《审计学原理》 （五）询证函的设计 函证 方式 两种方式结合使用 消极的 函证方式 积极的 函证方式 精心整理专业资料，请放心下载 财会金融系《审计学原理》 积极的函证方式 采用积极的函证方式，CPA应当要求被询证者在所有的情况下必须回函，确认询证函所列信息是否正确或填列询证函要求的信息 精心整理专业资料，请放心下载 财会金融系《审计学原理》 积极函证 方式1 缺点：被询证者可能对所列信息根本不加以验证就予以回函确认，ＣＰＡ难以发现 优点：回函能够提供可靠的审计证据 在询证函中列明拟函证的账户余额或其他信息，要求被询证者确认所询证的款项是否正确 积极的函证方式一 精心整理专业资料，请放心下载 财会金融系《审计学原理》 积极的 函证方式2 缺点：回函率降低，得不到审计证据 优点： 信息被验证，可靠 在询证函中不列明账户余额或其他信息，要求被询证者填写有关信息或提供进一步信息 积极的函证方式二 精心整理专业资料，请放心下载 财会金融系《审计学原理》 消极的函证方式 如果采用消极的函证方式，CPA只要求被询证者仅在不同意询证函所列信息的情况下才予以回函。 采用此方式时，