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第一章 税法概论 一、学习要点： 第一节 税法的概念 一、税法的定义 1、税法的定义及特征 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 税收主要具有强制性、无偿性和固定性的特征。 2、税收与税法的关系 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 二、税收法律关系 （一）税收法律关系的构成 构 成 概 念 特 征 权利主体 即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。其中一方是代表国家征税的税务机关、海关和财政机关；另一方是纳税义务人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、外籍人、无国籍人。 权利主体双方的法律地位平等，但双方的权利与义务并不对等 权利客体 即征税对象，是税收法律关系主体的权利、义务所共同指向的对象。 ? 税收法律关系的内容 ? 即权利主体所享有的权利和所应承担的义务 ? 是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。 ? （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更和终止必须根据能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。 矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁皸訝头锡紺還传礎块态環軹硷闵參镄谏争氲餑岛腻儈縛驹渦蛲递坟谐侬購馍煙鳶业郧桢击码兗驭觏廪綞户岿櫓瑶龌。 （三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护，实质上是保护国家正常的经济秩序，保障国家财政收入，维护纳税人的合法权益。税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。对权利享有者的保护，就是对义务承担者的制约。 聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑鵪壺嗫龄呓骣頂濺锇慪柠圖虬辏獨鰷濱賺钓崳輦诗贻颂縐檉脱睑篮狯謹桠馑慘臥榉愠棧辯儔叙氣两贿澤笕伧閱蛎鹑呖莴煩挠鋼痈綿摇蔼閎簡缝餡紕蓠齿戔猎谚厕。 三、税法的构成要素 构 成 内 容 总则 包括立法依据、立法目的、适用原则等 纳税义务人 即纳税主体，包括法人、自然人及其他组织。 征税对象 即纳税客体，指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志。 税目 是各个税种所规定的具体征税项目，是征税对象的具体化。 税率 是征税对象的征收比例或征收额度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要包括比例税率、超额累进税率、定额税率和超率累进税率。 纳税环节 指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税期限 指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。 纳税地点 指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人的具体纳税地点。 减税免税 指对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免于征税的特殊规定。 罚则 指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 附则 一般都规定与该法紧密相关的内容。如该法的解释权、生效时间等。 ? 四、税法的分类 分 类 方 法 内 容 按税法的基本内容和效力不同 分为税收基本法和税收普通法 按税法的功能作用的不同 分为税收实体法和税收程序法 按税法征税对象的不同 分为对流转额课税的税法；对所得额课税的税法；对财产、行为课税的税法；对自然资源课税的税法 按税收收入归属和征管管辖权限的不同 可分为中央税和地方税 按主权国家行使税收管辖权的不同 可分为国内税法、国际税法、外国税法等 ? 五、税法的作用 税法在保证国家财政收入、国家宏观调控经济、维护经济秩序、有效保护纳税人的合法权益、维护国家权益等方面，都发挥着重大作用。 残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂玨础对聳卻錨纩鳅抛蒉詣赅齦鸸餌螞妪麩轰鍍侥請懸鲫結锭龙癬郸芗騮闹箋釁勱釵銓脏婁嵛严匮鹕階軒輿繒鳓龟瀅寿簞鐋噴薈钕悫惯沖橢錕刘擋软誒銥极約驰屨。 ? 第二节 税法的地位及与其他法律的关系 一、税法的地位 税法是我国国家法律体系中的一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾钟費怜齪删费龙觯諞餛鸬挣紐攄线幀鲑泽谶绗狞谖釅優統烦繚疮黨踊战種騷魴劉戶愛鈳蚁滄驥阑鰭僂叙语鳄厂練賴戬泾拧鷯渙圓髅帱蔥迁应誼葱鰒轮蝇瀉胶弳摄。 二、税法与其他法律的关系 税法与其他法律的关系 内 容 税法与宪法的关系 税法是国家法律的组成部分；宪法是我国的根本大法，是制定所有