第九章 流动负债精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

借：应付职工薪酬---住房公积金 其他应付款---住房公积金 贷：银行存款 借：其他应付款---职工房租 ---职工水电费 ---住房公积金 应交税费---应交个人所得税 贷：银行存款 精心整理专业资料，请放心下载 （二）其他职工薪酬 1、非货币性福利 （1）将自产产品发放给职工作为福利 借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：主营业务收入 应交税费—增（销） 借：主营业务成本 贷：库存商品 精心整理专业资料，请放心下载 （2）将外购的商品用于发放费货币型福利 借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 借：应付职工薪酬—非货币性福利 贷：银行存款 精心整理专业资料，请放心下载 某公司共有职工100名，2007年2月将其生产的成本为5000元的彩电和外购的不含税价格为500元的电暖器作为春节福利发给职工。该型号彩电售价为每台7000元，该公司适用的增值税税率为17%，假定100名职工中有85名为生产人员，其余为管理人员。 彩电的处理 借：生产成本（7000×85+7000×17%×85）696150 管理费用（ 7000×15+7000×17%×15 ）122850 贷：应付职工薪酬---非货币性福利 819000 精心整理专业资料，请放心下载 实际发放时 借：应付职工薪酬——非货币性福利 819000 贷：主营业务收入 700000 应交税费——增（销） 119000 借：主营业务成本 500 000 贷：库存商品 500 000 精心整理专业资料，请放心下载 电暖器的处理 借：生产成本 （ 500×85+500×17%×85）49725 管理费用（ 500×15+500×17%×15） 8775 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 58500 购买电暖器时 借：应付职工薪酬——非货币性福利 58500 贷：银行存款 58500 精心整理专业资料，请放心下载 （3）将拥有或租赁的房屋等资产无偿提供给职工使用 借：生产成本 管理费用等 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 借：应付职工薪酬——非货币性福利 贷：累计折旧 银行存款（租金） 精心整理专业资料，请放心下载 2、辞退福利 在职工劳动合同未到期前，不论职工是否愿意，企业决定解除劳动关系而给与的补偿；或在劳动合同未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给与的补偿。 借：管理费用 贷：应付职工薪酬---辞退福利 精心整理专业资料，请放心下载 第五节、应交税费 应交税费是指企业在生产经营过程中产生的，应向国家交纳的各种税费，主要包括应交增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、土地增值税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、所得税及教育费附加、矿产资源补偿费等。 精心整理专业资料，请放心下载 一、应交增值税 增值税是就货物或应税劳务的增值部分征收的一种流转税。凡在我国境内销售货物、进口货物、提供加工、修理修配劳务的单位和个人都是增值税的纳税人。 增值税的纳税人可分为一般纳税企业和小规模纳税企业两类。 （一）一般纳税企业 1.计税方法 一般纳税企业应纳增值税的基本计税方法是，以企业当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额，即为企业当期应纳的增值税。其计算公式为： 应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 精心整理专业资料，请放心下载 2、增值税进项税额 可抵扣的进项税额：可以抵扣的进项税额必需有相关的扣税凭证。 ①增值税专用发票(购买货物或接受应税劳务） ②完税凭证 进口货物 ③购进免税农产品，按经税务机关批准的收购凭证上注明的收购金额的一定比率（13%）计算进项税额。 ④运费的处理 企业采购货物所支付的运费，允许按运费单据上注明的运费金额的7%计入进项税额，其余的93%计入采购成本。 注：如果进项税额不得抵扣，则进项税额只能列入购入货物或接受劳务的成本。 精心整理专业资料，请放心下载 3、一般纳税企业一般购销业务的账务处理 账户设置 一般纳税企业应纳的增值税，在“应交税费”账户下设置“应交增值税”明细账户进行核算，并应分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“进项税额转出”