第六章 流转税类第一节 流转税综述第二节 增值税第三节 消费税第四节 营业税第五节 关税（略）精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

第六章 流转税类;第一节 流转税综述;二、流转税制的设计：;三、流转税的特点： １、???商品经济发展关系密切 ２、税额与商品价格关联密切 ３、普遍采用比例税率，计征简便 ４、是间接税，易转嫁，敏感度低 四、评价： 　　缺点：累退性 五、我国现行流转税： 　　增值税为主、辅之以消费税、营业税和关税。;第二节　增值税;（二）各国增值税制的比较;４、征收方法不同：;二、增值税的纳税人、课税对象、税率;（二）增值税的课税对象（征收范围）;（4）基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税；;不属于增值税范围的业务;C设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外； ;（三）增值税税率;三、增值税应纳税额的计算：;（1）销售额的确定：;特殊销售方式下的销售额：;２、当期进项税额;例题：某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，5月份发生有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具在增值税专用发票，取得不含税销售80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，成本利润率为10% ，该新产品无同类产品试产销售价格。 （4）销售使用过的进口摩托车5辆，开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9元。 （5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。 计算该企业5月份应缴纳的增值税税额。;（二）小规模纳税人：;四、增值税出口退税;（三）纳税义务发生时间：;第三节 消费税;1、生产销售 （包括自用）;（三）税率;（一）计税公式：;（二）几种特殊行为的消费税额的计算：;2、委托加工应税消费品的处理：;3、兼营不同税率的应税消费品：;4、进口应税消费品应纳税额计算： ;例：某烟草进出口公司从国外进口卷烟8万条（每条200支），支付买价200万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元，保险费8万元。关税完税价格220万元。假定进口卷烟关税税率为20%。试计算进口卷烟的消费税和增值税。;;例2：某酒厂4月份外购烟丝，取得增值是专用发票上注明税款8.5万元，本月生产领用80%，期初2万元，期末12万元，该企业本月应纳消费税允许扣除的消费税是多少?;（三）纳税期限：;第四节 营业税;（2）从事铁路运营业务的纳税人，按照业务的管理者或经营者分别确定。;（二）营业税的征收范围、税率：;组成计税价格 =成本（营业/工程）×（1+成本利润率）÷（1-营业税率）;（二）建筑业：; 例：A建筑公司2001年主要发生了如下业 务：该公司自建同一规格和标准的楼房3 栋，建筑安装成本为6000万元，成本利润率 10%，房屋建成后，该公司将其中1栋留作 自用，1栋对外出租，取得租金收入200万 元，另1栋对外销售，取得销售收入3500万 元。应纳营业税是多少？;（三）金融保险业：;2、融资租赁业务的处理 ;7、保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。已冲减的应收未收保费在会计核算期限以后收回的，应并入当期营业额中。 ;例题：某保险公司2003年6月份业务收入如下：保费收入账户记载的保费收入共计5000万元，其中储金业务收入2000万元。该公司月初储金余额为7000万元，月末储金余额为9000万元（中国人民银行公布的1年期存款利率为3%）。另外，该公司当月还取得追偿款10万元。 ;单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 ;娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。对于娱乐场所为顾客提供的饮食服务及其他各种服务，也按照娱乐业征税。;③单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按“服务业”税目“旅游业”项目征收营业税。 ;④纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。;D.对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税;（八）销售不动产或土地使