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第九章 税收制度; ;第一节　税收制度概述 ;1.1税收制度的含义：税收制度是国家的各种税收法令和征管办法的总称。它是国家法律有机组成部分，是政府向纳税人征税的法律依据和工作流程，也是纳税人自觉履行纳税义务的行为规范。有广义和狭义之分。狭义单指税法，是税收制度的核心。;2.2税收制度的基本要素;（一）纳税人;（二）课税对象;（三）税目;2、税率的基本形式 （1）定额税率 　　----税额与价格无关 （2）比例税率 　　-----税额与价格有关 （3）累进税率 　　①全额累进税率 　　②超额累进税率 ;累进税率：其特点是，税率随着课税对象数额的增大而逐步提高，课税对象数额越大税率也越高。例如：个人所得税税率表;(五)纳税环节;(六)纳税期限;(七)减税、免税;2.相关概念 　起征点和免征额 　起征点是税法规定的征税对象达到开始征税数额的界限，征税对象的数额未达到起征点的不征税；达到或超过起征点的，则就其全部数额征税。 　免征额是征税对象总额中免予征税的数额，它是按照税法规定的标准从征税对象总额中预先扣除的数额，免征额的部分不征税，只就其超过免征额的部分征税。 ;(八)违章处理;违章行为一般有以下情形： (1)违反税收征收管理法： (2)欠税：纳税人超过规定的纳税期限，未缴或少缴税款。 (3)漏税：纳税人并非故意未缴或少缴税款的行为。 ; ;对违章行为一般采取以下处罚措施; ; 第二节商 品 税;2.1商品税的含义和特征 1. 商品税的含义 商品税是泛指所有以商品为课税对象的税类。 在国际上统称为“商品和劳务税”。 商品税类主要包括增值税、消费税、营业税、关税等。 2. 商品税的特征 （1）商品税与商品或劳务的交易活动密切相关 （2）商品税是对物税 （3）商品税税负易转嫁 ;2.2商品税的类型 按征税范围分类：大范围的商品税和小范围的商品税。 按征税环节分类：单环节征税和多环节征税。 按计税方式分类：从价税和从量税。 按征税地点分类：国内商品税和国境商品税。 2.3商品税制结构 流转税税制 销售税和消费税结合制 增值税和消费税结合制 ;2.4我国现行商品税的主要税种 (一) 现行增值税 (二) 现行消费税 (三) 现行营业税 ;(一) 现行增值税 增值税：就商品价值中增值额课征的一个税种,是 我国商品税体系中的一 个新兴税种。 1 、增值税概述 优点、类型（生产型、收入型、消费型） 2 、我国现行的增值税制度 征收范围、纳税人、税率、实行价外计税、税额的计算 含税价格换算为不含税价格的计算公式： 含税价格÷（1+税率） 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额=销售额×税率 ;(二) 现行消费税 消费税是对特定消费品的销售收入征收的一种税。 征收范围、纳税人、 计税方法： 1、从价定率 应纳税额=销售额×适用税率 2、从量定额 应纳税额=销售数量×适用税率 3、从价定率 +从量定额 ;消费税是对过度消耗资源和危害生态环境的商品（如汽油、柴油、汽车、轮胎），过度消费不利于人类健康的商品（如烟、酒）以及只有少数富人才能消费得起的商品（如贵重首饰）等征收的一种税。 消费税作为一个政府调节生产消费和社会财富再分配的手段，被世界各国广泛采用，而且征收力度在逐年加大。目前消费税在发达国家的税收收入中一般都占10%以上，消费税收入占GDP的比重一般也都在3%以上。2008年我国消费税收入占全部税收收入的比重为4.7%，占GDP的比重为0.8%。;为了增强消费税的调节功能，2006年国家对消费税政策进行了调整，将消费税的征税品目定为14个。这14个税目大致可以分为三类，一是奢侈品类消费品，如高尔夫球及球具、游艇、高档手表、化妆品、高档首饰等；二是影响生态环境和消耗资源的消费品，如汽车、摩托车、成品油、木制一次性筷子、实木地板等；三是危害人们身体健康的消费品，如烟、酒等。 ;(三) 现行营业税 是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种。 征收范围、纳税人、税率、税额的计算 （四）关税 ;第三节 所 得 税;3.1所得税的特征和功能 所得税是对所有以所得额为课税对象的税种的总称。 （一）所得税的特点 优点：1、税负相对公平 2、不存在重复征税 3、有利于维护国家的经济权益 4、课税有弹性 缺点：1、受企业利润水平和人均收入水平的制约 2、一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥 3、计征管理困难;（二）所