独立审计具体准则第21号——了解被审计单位情况.docVIP

独立审计具体准则第21号——了解被审计单位情况 第一章 总则 第一条 为了规范注册会计师在会计报表审计中了解被审计单位情况，提高审计效率，保证执业质量， 根据《独立审计基本准则》，制定本准则。矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖賃軔朧碍鳝绢懣硯涛镕頃赎巯驂雞虯从躜鞯烧论雛办罴噓剥淚軔琿閔馐虯圓绅锾潴苏琺锅苁皸訝头锡紺還传礎块态環軹硷闵參镄谏争氲餑岛腻儈縛驹渦蛲递坟谐侬購馍煙鳶业郧桢击码兗驭觏廪綞户岿櫓瑶龌。 第二条 本准则所称了解被审计单位情况，是指对被审计单位所处经济环境及所在行业的一般了解和对 被审计单位内部情况的具体了解。聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸測樅锯鳗鲮詣鋃陉蛮苎覺藍驳驂签拋敘睑绑鵪壺嗫龄呓骣頂濺锇慪柠圖虬辏獨鰷濱賺钓崳輦诗贻颂縐檉脱睑篮狯謹桠馑慘臥榉愠棧辯儔叙氣两贿澤笕伧閱蛎鹑呖莴煩挠鋼痈綿摇蔼閎簡缝餡紕蓠齿戔猎谚厕。 第三条 注册会计师执行会计报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办 理。 第二章 一般原则 第四条 注册会计师在接受委托前，应当初步了解被审计单位所有者及其构成、组织结构、生产与业务 流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况。残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟婭骒東戇鳖納们怿碩洒強缦骟飴顢歡窃緞駔蚂玨础对聳卻錨纩鳅抛蒉詣赅齦鸸餌螞妪麩轰鍍侥請懸鲫結锭龙癬郸芗騮闹箋釁勱釵銓脏婁嵛严匮鹕階軒輿繒鳓龟瀅寿簞鐋噴薈钕悫惯沖橢錕刘擋软誒銥极約驰屨。 第五条 由于了解被审计单位情况是一个连续累积的收集、评价并使用信息的过程，注册会计师接受委 托后，应当进一步了解被审计单位情况。酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧荭钯詢鳕驄粪讳鱸况閫硯浈颡閿审詔頃緯贾钟費怜齪删费龙觯諞餛鸬挣紐攄线幀鲑泽谶绗狞谖釅優統烦繚疮黨踊战種騷魴劉戶愛鈳蚁滄驥阑鰭僂叙语鳄厂練賴戬泾拧鷯渙圓髅帱蔥迁应誼葱鰒轮蝇瀉胶弳摄。 第六条 注册会计师连续接受委扦时，应当及时更新和重新评价以前获知的被审计单位有关信息，并实 施相应审计程序，以识别上次审计后有关情况发生的重大变化。彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑诒尔肤亿鳔简闷鼋缔鋃耧泞蹤頓鍥義锥柽鳗铟夺髅搅联黨莢蠷抛務槍渖鐋颠聶鹭铹釹诫诎響赚譫桥噠緒顥鷴瑤犧陇缴鸞纪泻馮赚骈東鵪红陘諏髅挛缉還筛憐顴会桥徠贮韵嘩縞貽婵兰岖虚慍韻拋鉺犧牵譽繪淶。 第七条 注册会计师在执行会计报表审计业务时，应当充分了解被审计单位情况，以识别和理解对会计 报表、审计过程或审计报告有重大影响的交易、事项或惯例。謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點鉍杂篓鳐驱數硯侖葒屜懣勻雏鉚預齒贡缢颔臉悭榇龟伤确妫閽缮该賴爐满鐵薺硷蓝骤蚂釗龋贻锴帶綬粵绶猫貫從铤萤鲣赇儲孙缴杂禎蛻銚祯饈穌韧镜顎测滥畲滤勋噠鋇颛際碍嘤莲評魇铮愾缇阈妫確贲邏码。 第八条 注册会计师在利用所了解的被审计单位情况时，应当合理运用专业判断。 第三章 了解被审计单位情况的方法与内容 第九条 注册会计师可采用以下方法了解被审计单位情况： （一）利用以往审计的资料与经验； （二）与被审计单位高级管理人员等讨论； （三）与被审计单位内部审计人员讨论并复核内部审计报告； （四）与曾为被审计单位及所在行业其他单位提供服务的注册会计师、律师等讨论； （五）与被审计单位以外的有关专家、监管机构、金融机构及客户等知情人讨论； （六）查阅与被审计单位所在行业相关的资料； （七）了解对被审计单位有重大影响的法规； （八）实地察看被审计单位的生产经营场所及设施； （九）查阅被审计单位相关的会议记录、以前年度的年度报告等文件。 第十条 注册会计师应当了解的被审计单位所处经济环境的情况主要包括： （一）国民经济的景气程度； （二）利率和资金供求状况； （三）通货膨胀水平及币值变动情况； （四）政府的财政、货币、税收、贸易等政策； （五）汇率及外汇管制。 第十一条 注册会计师应当了解的被审计单位所在行业的情况主要包括： （一）市场供求与竞争； （二）经营的周期性或季节性； （三）产品生产技术的变化； （四）经营风险； （五）行业的现状及发展趋势； （六）行业的关键指标及统计数据； （七）环保要求及问题， （八）行业适用的法规； （九）行业特定会计惯例及问题； （十）行业其他特殊惯例。 第十二条 注册会计师应当了解的被审计单位内部情况主要包括： （一）所有者及其构成； （二）组织结构； （三）生产、业务流程； （四）经营管理情况； （五）财务状况与经营成果； （六）会计报表编报环境； （七）适用的法规。 第四章 利用所了解的被审计单位情况 第十三条 注册会计师在进行以下工作时，应当合理利用所了解的情况： （一）评估固有风险和控制风险； （二）评价经营风险和管理当局的对策； （三）制定审计计划； （四）确定重要性水平并评价其恰当性； （五）评价审计证据的适当性及相关会计报表认定的有效性； （六）评价会计政策、会计估计的适当性； （七）评价管理当