火电厂生产管理过程审计精心整理专业资料，请放心下载.pptVIP

燃料管理审计 燃料管理中常见问题 三 暂估价格严重偏离当时均价 年末、半年末调价，调节年度利润 关注6、12月暂估，核对冲回的煤价 重点关注12月的燃料成本是否异常 暂估入帐调整单价，调节利润 精心整理专业资料，请放心下载 燃料管理审计 燃料管理中常见问题 四 2005年12月30日，期末帐面结存显示221796吨，12月31日日初结存人为改为215845.3吨，下调5950.7吨；12月日累发电用煤468092吨，实际上报发电用煤472662吨，上调4570吨，两项合计致使期末帐面库存下降10520.7吨。2005年日累计发电用煤4541058吨，实际上报发电用煤为4506872吨，相差34186吨 。 人为修改统计数据 精心整理专业资料，请放心下载 燃料管理审计 燃料管理中常见问题 五 热值差反映的是燃料储藏损耗 配煤掺烧对热值差的影响 月度热值差与季度、年度热值差的关系 从热值差的趋势发现审计线索 热值差的背后 精心整理专业资料，请放心下载 燃料管理审计 燃料管理中常见问题 六 燃料成本核算问题示例 底稿：燃料成本的构成 底稿：为燃料管理而发生的差旅费、业务招待费直接进燃料成本 例1 例2 底稿：燃料成本---卸煤费 例3 精心整理专业资料，请放心下载 2 精心整理专业资料，请放心下载 技改管理审计 （Technological transformation）简称技改，是指企业为了提高经济效益、提高产品质量、增加花色品种、促进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节能降耗、加强资源综合利用和三废治理、环保安全、清洁文明生产、变废为宝等目的，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件所进行的改造。 技术改造的定义 精心整理专业资料，请放心下载 技改管理审计 可行性研究 编入年度计划 立 项 编入年度计划 招投标、开工准备 设计 组织实施 招投标 竣工验收 竣工决算 技改管理流程示意图 精心整理专业资料，请放心下载 技改管理审计 可行性研究阶段审计要点 制度对可行性研究是否明确规定？ 是否分析技术可行性？ 是否分析工期的可行性？ 是否分析资金筹措的可行性？ 是否分析项目的经济效益？ 可行性研究是一项综合性工作，需各部门配合！ 精心整理专业资料，请放心下载 技改管理审计 立项阶段的常见问题 申请立项时，由于没有费用构成概预算或费用构成太粗，有些成本性的项目也归入了技改项目，造成项目结束时无法转成固定资产 公司的“预执行项目”与上级单位的“批准项目”存在不匹配的情况，有的“预执行项目”在“批准项目”中不存在；董事会批准的时间太晚，有时要到8月份才审批完成，那些不在“预执行项目”中的技改项目想在本年度完成项目困难就很大。 精心整理专业资料，请放心下载 技改管理审计 计划编制、审批阶段审计要点 案例一：工程开工手续滞后 XX循泵房改造工程开工时间为2003年9月4日，Q公司将此工程列入2003年11月17日编制的“Q发电有限责任公司2004年度技术改造计划项目表”中，主管单位批准为2004年技改项目。2003年9月4日Q公司在未得到主管单位书面批准的情况下开始了本项工程，随后补办了相关手续（据Q公司反映，当时主管单位口头同意。） 案例二：“底稿：技改及大修项目计划性有待加强” 精心整理专业资料，请放心下载 技改管理审计 技改中的资金预算审计要点 案例：技改项目申请资金（预算资金）偏多 分析某公司2006年度技术改造资金完成率时，发现申请批准的技术改造项目资金，在实际使用、直到项目完工时，技术改造资金的实际使用率较低，项目资金多出偏差较大。 按2006年5月份已完工的52项技改资金统计，多出技改资金705万元，占2006年度技改计划资金的12%。 其中有几个项目影响较大，如：#4机凝汽器改造，项目计划资金500万元，实际使用331万元，资金实际使用66%，偏差34%；#4机主机增装油挡供气装置，项目计划资金20万元，实际使用13.5万元，资金实际使用68%，偏差32%；#4机凝升泵变频改造, 项目计划资金300万元，实际使用187万元，资金实际使用62%，偏差38%；#1、2炉磨煤机系统完善化改造，项目计划资金200万元，实际使用41.7万元，资金实际使用21%，偏差79%。 精心整理专业资料，请放心下载 技改管理审计 技改中的招投标审计要点 技改工程往往牵涉到安装、土建，期间会大量发生工程招投标、设备采购、材料采购招投标，由于标的金额参差不齐，就会大量出现邀请招标、议标的情况，在招议标过程中，图省事、迁就技术人员意见等会造成招议标活动的不规范，甚至滋生腐败。 精心整理专业资料，请放心下载 技改管理审计 工程招标中常见问题 拆分工程，逃避