一、征收范围的确定二、服务业营业税核算与申报三、交通运输业营业税核算与申报四、建筑业营业税核算与申报学习要求：了解基本规定，掌握计算、核算及纳税申报表.pptVIP

运输企业营业税的核算 【例】某汽车运输公司6月有关收入情况如下：运输业务收入20万元，装卸业务收入4万元，仓储业务收入3万元，其他业务收入6万元，其中：固定资产出租收入2万元，商标权转让收入4万元。 确认收入：　　借：银行存款（应收账款）　　 330 000　　　　贷：主营业务收入——运输收入 200 000 ——装卸收入 40 000 ——仓储收入 30 000　　　　　　其他业务收入　　 　　　　 60 000 运输、装卸业务收入属于“交通运输业”税目。　　应纳税额＝（20＋4）×3％＝0.72（万元）　　仓储业务收入属于“服务业”税目，按5％税率纳税。应纳税额＝3×5％＝0.15（万元）　　主营业务收入应纳税额＝0.72＋0.15＝0.87(万元) 固定资产出租收入属于“服务业”税目，商标权转让收入属于“转让无形资产”税目。 应纳税额＝（2＋4）×5％＝0．3（万元） 　　借：应交税费——应交营业税　 11 700　　　　贷：银行存款　　　　　　　 11 700 借：营业税金及附加 11 700 贷：应交税费——应交营业税　 11 700 精心整理专业资料，请放心下载 建筑业营业税的核算 承包工程所取得的施工工程合同收入——营业税 工业产品销售。如，预制件、木材、机械修理等。 缴纳增值税。 材料销售。 缴纳增值税。 其他机械作业。如，出租施工机械等 营业税 精心整理专业资料，请放心下载 例题 某建筑公司2010年3月份承包一项建筑工程，工程全部承包额3 000 000元，该公司将其中的装饰工程转包给某装饰公司，支付其工程款200 000元。销售给装饰公司料件20 000元，开具普通发票。 销售料件： 借：银行存款 20 000 贷：主营业务收入 17 094.02 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 905.98 借：银行存款 3 000 000 贷：主营业务收入 2 800 000 应付账款——应付分包款 200 000 借：营业税金及附加 84 000 贷：应交税费——应交营业税 84 000 借：应付账款——应付分包款 200 000 贷：银行存款 194 000 应交税费——应交营业税 6 000 精心整理专业资料，请放心下载 * 一、征收范围的确定 二、服务业营业税核算与申报 三、交通运输业营业税核算与申报 四、建筑业营业税核算与申报 学习要求：了解基本规定，掌握计算、核算及纳税申报表的填制 精心整理专业资料，请放心下载 一、营业税的征收范围 概念 在我国境内对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入（销售额）征收的一种流转税。 精心整理专业资料，请放心下载 一、营业税的征税范围 1、交通运输业 2、建筑业 3、金融保险业 4、邮电通信业 5、文化体育业 6、娱乐业 7、服务业 8、转让无形资产 9、销售不动产 1～7：应纳营业税劳务 精心整理专业资料，请放心下载 二、纳税义务人 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 但不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的应税劳务。 精心整理专业资料，请放心下载 三、扣缴义务人 1、建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人为扣缴义务人； 2、单位或个人举行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人； 3、个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权等，以受让者为扣缴义务人。 精心整理专业资料，请放心下载 【练习】 下列各项中，属于增值税征收范围的是 （ ）。 　　 A.提供通讯服务 B.提供金融服务C.提供加工劳务 D.提供旅游服务　　 【答案】C 精心整理专业资料，请放心下载 【练习】 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。 A.修理桥梁 B.金融机构转让金融商品 C.单位将不动产无偿赠与他人 D.缝纫业务 【答案】A、B、C 精心整理专业资料，请放心下载 【练习】 根据税