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税 法 南京师范大学泰州学院 经济管理系 精心整理专业资料，请放心下载 营业税法 纳税义务人的一般规定： 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。  精心整理专业资料，请放心下载 税 目 、税率 一、交通运输业 二、建筑业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 七、服务业 八、转让无形资产 九、销售不动产 精心整理专业资料，请放心下载 计税依据 一、交通运输业　1、运输企业自境内运送旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或货物的：以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。　2、运输企业从事境内联运业务，以实际取得的营业额为计税依据，即以全程联运收入扣除付给对方联运单位的运费后的余额为营业额。 精心整理专业资料，请放心下载 二、建筑业 1、建筑业的总承包人，将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额 2、纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何核算，其营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力的价款在内。　纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款在内 3、自建行为营业税处理　自建行为是指纳税人自己建造房屋的行为，纳税人自建自用的房屋不纳营业税，如纳税人（不包括个人自建自用住房销售）将自建房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产缴纳营业税。 精心整理专业资料，请放心下载 建筑业的营业税应纳税额 =组成计税价格×3% 组成计税价格 =工程成本×（1+成本利润率）÷（1-3%） 销售不动产的营业税应纳税额 =销售价格×5% 精心整理专业资料，请放心下载 　三、金融保险业　　1、一般贷款业务：以贷款利息收入全额为营业额（包括加息、罚息）。　　2、外汇转贷业务：上级行借入外汇后转给下级行，贷给国内用户，以贷款利息收入减去付给境外的借款利息支出后的余额为营业额。　　3、金融企业从事融资租赁业务：以纳税人向承租人收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额以直线法折算出本期的营业额。　　4、金融商品转让业务：以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 精心整理专业资料，请放心下载 【例题】某金融企业从事债券买卖业务，2004年8月购入A债券购入价50万元，B债券购入价80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月当纳营业税为多少？ 应纳营业税=[（55-50）+（78-80）]×5%=0.15万元 精心整理专业资料，请放心下载 5、金融经纪业务和其他金融业务：手续费（佣金）类的全部收入　　（1）金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。　　（2）非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税。 精心整理专业资料，请放心下载 6、保险业务： （1）初保业务营业额：全部保费收入 （2）储金业务营业额：储金的利息。（即纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款利率折算的月利率计算） （3）保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。 精心整理专业资料，请放心下载 7、金融企业贷款利息征收营业税的具体规定 【例】某市商业银行2004年第2季度有关业务资料如下： （1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。 （2）为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元 （3）4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元的价格卖出。 （4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4.8%，银行按贷款利息收入的10%收取手续费。 要求： 计算该银行2004年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。 精心整理专业资料，请放心下载 四、邮电通信业务 　　1.集中受理跨省出租电路业务：受理地区的电信部门余额计税；提供跨省电信业务的电信部门：按各自取得的价款为营业额计征营业税　　2.共同为用户提供邮政电信业务、并由邮政电信单位统一收取价款的：以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。　　3.电信单位销售的有价电话卡：以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。