第九章生产与费用审计精心整理专业资料，请放心下载[001].pptVIP

存货盘点特殊问题 （1）难以盘点的存货： 　　① 运用创造性方法盘点； 　　② 聘请专家盘点。 （2）分散盘点：只有在内部控制好、转换凭证可靠时能提供可靠的审计证据，须注意存货移动的截止。 精心整理专业资料，请放心下载 四、存货计价测试 样本的选择：应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁，波动较大的项目，一般采用分层变量抽样法。 计价方法的确认测试：首先应对存货价格的组成内容予以审核，然后按照所了解的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试。 存货跌价准备审计。 精心整理专业资料，请放心下载 （一）计价方法要求： 　1、合法--符合国家规定； 　2、合理--适合企业特点； 　3、一致--不得随意变动，如变动，应合 法、合理，并予披露。 精心整理专业资料，请放心下载 计价方法对报表的影响分析： 物价变动 物价上涨 物价下降 计价方法 先进先出法 加权平均法 后进先出法 先进先出法 加权平均法 后进先出法 存货价值 高 中 低 低 中 高 发货成本 低 中 高 高 中 低 利润 高 中 低 低 中 高 分析：在物价上升情况下，从原来采用先进先出法， 改用后进先出法核算发货成本，会低估存货价值，高 估发货成本，从而低估利润。其他情况可类比。 精心整理专业资料，请放心下载 （二）期末存货计价：采用成本与可变现净值孰低。当可变现净值低于成本，应计提存货跌价准备。 1、 按单个存货项目计算； 2、 数量多、单价低的存货，按类别计算； 3、 以下情况将存货价值全部转入当期损益： （1） 已霉变的存货； （2） 已过期不可退货的存货； （3） 生产中不需要、且无转让价值的存货； （4） 其他无价值的存货。 精心整理专业资料，请放心下载 存货计价测试－存货跌价准备审计 获取或编制存货跌价准备明细表。 检查存货跌价准备计提和结转的依据是否齐全手续是否完备，方法是否前后一致； 将“存货跌价准备”与“管理费用”相关明细核对，并作交叉索引。 对存货跌价损失进行分析性复核，检查前后期是否有异常波动，注意是否存在调节成本与利润的现象。 精心整理专业资料，请放心下载 五、存货的年底截止测试 存货截止原则：货物入库(列入存货)与入账应在同一时期；是否入账以货物入库为准。 精心整理专业资料，请放心下载 举例： 购货发票日期 验收单日期 购货明细账日期 性质 1. 12.30 12.31 12.31 正确 2. 12.30 1.2 12.31 虚增购货和应付账款 虚减利润 3. 12.28 12.30 1.2 虚减购货和应付账款 虚增利润 4. 1.5 12.28 1.5 虚减购货和应付账款 虚增利润 5. 1.5 12.28 12.31(暂估价入账，次年初红字冲销) 正确 6. 12.25 1.3 1.4 正确 精心整理专业资料，请放心下载 方法 1、抽查盘点日前后的购货发票与验收报告 2、查阅资产负债表日验收部门的业务纪录。 3.样本选择：截至日前后，金额较大 例如：存货实际短缺100公斤，同时有100公斤的入库存货未入账，所以，盘点结果与账面数量相符。因为未入账的100公斤存货参加了盘点，正好顶了短缺的100公斤。 精心整理专业资料，请放心下载 六、确定存货是否已在资产负债表中恰当反映 确定报表中的存货项目的计算与总账中“库存商品”、“分期收款发出商品”、“委托代销商品”、 “商品进销差价”、 “生产成本”、“生产成本”、 “自制半成品”、 “委托加工产品”、 “物资采购”、“原材料” “包装物”、 “低值易耗品”、 “材料成本差异”、 “存货跌价准备金”、等科目相符。 精心整理专业资料，请放心下载 第三节 应付职工薪酬审计 应付职工薪酬的审计目标一般包括：确定期末应付职工薪酬是否存在；确定期末应付职工薪酬是否为被审计单位应履行的支付义务；确定应付职工薪酬计提和支出依据是否合理、记录是否完整；确定应付职工薪酬期末余额是否正确；确定应付职工薪酬的披露是否恰当。 精心整理专业资料，请放心下载 应付职工薪酬审计主要程序： 1.通过分析性复核，检查年度工资有无异常波动情况，并查明原因，作出记录。? 2.抽查应付工资的支付凭证，确定工资、奖金、津贴的计算是否符合有关规定，依据是否充分. 3.“应付职工薪酬”账户贷方发生额累计数与相关的成本、费用账户核对一致。“应付职工薪酬”贷方发生额。 4.确定应付职工薪酬是否已在资产负债表上充分披露。特别注意关注年末“应付职工薪酬”余额有无异常变动，如“ 应付职工薪酬”年末余额过大，应审查被审单位是否通过多计工资调整“本年