外汇业务的核算培训教材(PPT 129页).ppt

三.进口买方信贷外汇贷款的核算 （一）买方信贷的概念 买方信贷是指出口国政府为了支持该国商品的出口，通过出口方银行直接向进口方银行或进口商提供的一种信贷，以便买方利用这项贷款向提供贷款的国家购买技术和设备，以及支付有关的劳务费用，从而扩大出口。 * * 买方信贷外汇贷款流转图 出口商 　进口商 出口国 银行 签订贸易合同 ９通知 ８付款 ２支付定金 ６还本付息 ５发放贷款 进口国 银行 ７收回贷款本息 　１总行签协议 ３支付定金，提交单证 ４发放买方信贷 * * （三）买方信贷外汇贷款的核算 买方信贷下向国外银行的借入款，由总行集中开户，并在“借入买方信贷款”科目下，按借款单位分设账户进行核算，该借款利息由总行负责偿还；对各地企业发放买方信贷时，由分行开户，分行在“贷款—买方信贷外汇贷款”科目下核算，分行发放的买方信贷外汇贷款本息，由分行负责按期收回，总行和分行之间款项的发放和归还，经全国联行往来处理。 买方信贷外汇贷款的会计处理主要有对外签定信贷协议、支付定金、使用贷款、对外偿还贷款本息，及对内收回贷款本息。 * * 1.对外签订信贷协议  总行根据有关的法规政策规定,统一对外谈判签订买方信 贷总协议,，也可由总行授权分行谈判签定。总行在签订具体协议时，应通过“买方信贷用款限额” 表外科目进行核算，使用贷款时按使用金额逐笔转销表外科目。 表外科目：收入：买方信贷用款限额 2、支付定金 根据买方信贷协议的规定,需要对外预付一定比例的定金.一般是商务合同金额的 15% （1）借款单位用现汇支付定金 借：吸收存款—外汇专户存款 贷：存放同业 （2）申请现汇贷款用于支付定金 借：贷款——短期外汇贷款 贷：存放同业 定金＝商务合同外币金额×预付比例 * * （3）用人民币购汇支付定金 借：吸收存款—活期存款——人民户 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：存放同业 （4）套汇支付 借：吸收存款—活期外汇存款 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：货币兑换 借：货币兑换 贷：存放同业 人民币金额＝外币定金×卖出价 外币定金＝商务合同金额×预付比例 付出外币金额＝ 人民币金额 该币种汇买价 人民币金额＝ 支付定金币种 外币金额 × 该币种 卖出价 支付定金币种金额 * * 3、 使用贷款 买方信贷项下的进口支付方式，一般使用信用证，各地分行接到国外银行寄来的信用证下的有关部门单据，经审核对外办理支付时，填制全国联行外汇往来贷方报单 分行核算: 借：贷款---买方信贷外汇贷款－借款单位 贷：全国联行外汇往来 总行收到贷方报单核算: 借：全国联行外汇往来 贷：借入买方信贷款——××出口国银行 表外科目： 付出：买方信贷用款限额 * * 4、贷款本息的偿还 买方信贷项下借入国外同业本息的偿还,由总行统一办理.总行按协议规定计算利息, 对国外贷款行寄来的利息清单,应认真核对并按规定及时清偿本息. 总行偿还国外贷款的本息时: 借：借入买方信贷款 （外币本金） 利息支出（外币利息） 贷：存放同业（外币本利和） * * 5、向借款单位收回买方信贷本息 ① 借款单位直接以外汇偿还本息 借：吸收存款—活期外汇存款—借款单位 （外币本利和） 贷：贷款---买方信贷外汇贷款 （外币本金） 利息收入——买方信贷利息收入（外币利息） ②借款单位以人民币购汇偿还本息 借：吸收存款——活期存款 贷：货币兑换 借：货币兑换（外币本利和） 贷：贷款---买方信贷外汇贷款（外币本金） 利息收入（外币利息） 人民币金额＝外币本利和×卖出价 * * 借款单位如果不能按期归还贷款本息 应按贷款契约规定的到期日,将贷款本息转入“短期外汇贷款” 科目核算,并按规定利率计算到期应收利息.转入短期外汇贷款科目后,借款单位逾期仍未能偿还贷款,应采取措施,督促贷款单位还款. 借：贷款—短期外汇贷款（外币本利和） 贷：贷款—买方信贷外汇贷款（外币本金）