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年金计缴个税四步法 第二步：比较年金个人缴费部分与本人缴费工资计税基数的4%。 ???? 如果年金个人缴费部分不超过本人缴费工资计税基数的4%，则不计缴个税；超过4%部分，并入当期工资、薪金所得，计缴个税。 第三步：比较年金单位缴费部分与国家政策规定的标准。 ???? 如果企（事）业单位缴费部分不超过国家政策规定的标准，在计入个人账户时，个人不计缴个税；超过标准的部分，并入当期工资、薪金所得，计缴个税。 ??? 国家政策规定的标准见于以下两个文件： ??? 《企业年金试行办法》（原劳动和社会保障部令第20号）第八条规定，企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。 ??? 《事业单位职业年金试行办法》（国办发〔2011〕37号）第八条规定，单位缴纳职业年金费用的比例最高不超过本单位上年度缴费工资基数的8%。个人缴费比例不超过上年度本人缴费工资基数的4%。 年金计缴个税四步法 第四步：将工资、薪金所得与第二步、第三步计算出的并入部分合计，按工资、薪金所得纳税。 ? ??? 这一步不需多说，企（事）业单位会计都能准确运用个税扣除额和七级累进税率。应当强调几点： ??? 要及时报送资料。建立年金计划的次月15日内，企（事）业单位要向主管税务机关报送年金方案、人力资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函。如果年金方案、受托人、托管人发生变化，要在次月15日内重新报送。如果不按时报送资料，不仅计缴年金个税没有充分依据，而且根据税收征管法的规定，将被税务机关限期改正，处以罚款。 年金计缴个税四步法 要把握政策生效时间。财税〔2013〕103号文件从自2014年1月1日起执行。2013年的年金仍按《国家税务总局关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2009〕694号）、《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》（国家税务总局公告2011年第9号）计缴个税。年所得12万元以上的个人在年度终了后3个月内要自行办理纳税申报，应当准确区分年金所属年度，正确计缴税款。 ??? 由于政策有延迟效应，本文不讨论个人领取年金时如何计缴个税。年金基金投资运营收益只计入个人账户，同样在退休后领取，也不予讨论。 ??? 财税〔2013〕103号文件仅涉及了个人所得税，未涉及企业所得税。年金的企业缴费部分计缴企业所得税仍按《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）规定处理，即不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予税前扣除，超过部分不予扣除。 十一、捐赠的个人所得税规定及案例分析 1.规定：根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条和《中华人民共和国个人所得税实施条例》（国务院令第600号）第二十四条规定，“个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠，是指个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。”捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。 具体计算方法：允许扣除的捐赠额＝应纳税所得额的×30%。 个人工资、薪金应纳所得税额＝（应纳税工资、薪金所得额-允许扣除的捐赠额) ×适用税率-速算扣除数。 2. 15项规定个人捐赠可全额税前扣除 十一、捐赠的个人所得税规定及案例分析 ??【?案例1】王某2008年5月份工资、薪金应纳税收入为5000元，税法规定个人所得税起征点扣除标准为3500元，当月向慈善总会捐赠100元，并取得公益性捐赠票据。其应缴纳的个人所得税计算方法如下：??? 应纳税所得额＝5000-3500＝1500元??? 允许扣除的捐赠＝1500×30%＝450元??? 个人工资、薪金应纳个人所得税额＝（1500-100）×3%＝42元??? 因王某捐赠的100元不超过应纳税所得额的30%，所以允许金额据实扣除；如果捐赠金额超过应纳税所得额的30%，则只能按30%进行税前扣除，超出部份应并入应纳税所得额计算缴纳个人所得税。 【案例2】张某购买彩票，中奖1000万元，按国家相关规定应缴纳个人偶然所得税，税率为20%。 即他应缴纳个人偶然所得税为：1000万×20%＝200万，扣税后个人实际偶然所得1000万－200万＝800万。  十一、捐赠的个人所得税规定及案例分析 若捐赠人向具有公益性捐赠税前扣除资格的公益机构进行捐赠，按上述规定在不超过应纳所得额30%的部份，可享受扣除优惠。 若上述个人向公益机构捐赠,在不超过应纳税所得额30%的部分,可予以扣除,即1000万×30%＝300万元。 捐赠金额超过限额，也只能按限额