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所谓纳税筹划即是合理利用国家的政策法规，在国家政策允许的 范围内对涉税收入进行提前策划，以达到降低税赋，提高实际收入的 目的。据统计，2oi2年我国个人所得税税收收入为5820.24亿元，占国 家财政总收入的5.8%。其中大部分来自中低收入的工薪阶层。因此 纳税筹划变得尤为重要。目前，我国个人所得税的纳税办法主要分为 自行申报纳税和扣缴义务人代扣代缴两种。对于自行申报的部分，纳 税申报人应对收入做出预计提前安排筹划。对于大部分工薪阶层而 言，主要为支付单位代扣代缴。职工更为关心的往往是到手的收入而 较少关注税前工资及自己缴纳税金的多少。企业的财务人员应该对 木公司的职工收入有一定的了解，并代为做好纳税筹划工作，提高职 工满意度。 一、我国现行的个人所得税制度及其特点 1.纳税义务人分类管理。税法将个人所得税纳税义务人根据住 所和居住时间两个标准分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税 义务人承担无限纳税义务，非居民纳税义务人承担有限纳税义务。且纳税方案、税率均不完全相同。 2.纳税范围分类管理。我国目前的个人所得税的征收采用分类 征收的制度，将收入按不同的种类分为11类，并区分为不同的税率。 3.多种税率并存。目前我国个人所得税的征收呈现超额累进，定 率扣除，加成征收等多种税率和征收方式并存的局面。 4.税收优惠。对于部分纳税项目可以扣除一定成木费用后征收 某些特定收入，可享受免征个人所得税的优惠政策。 二、个人所得税纳税筹划方案 1、运用小同纳税义务人纳税差异进行税务筹划 《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定:在中国境内有 住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取 得的所得，依照木法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不 居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所 得，依照木法规定缴纳个人所得税。显然非居民纳税义务人的税赋较 轻。为节约税赋，己取得非居民纳税义务人身份应尽力保持其非居民纳税义务人身份 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定:在中国境内无 住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90 口的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇 主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。若某 专家组内含有符合该标准的境外人员，对境外雇主进行应税服务时， 可由符合免缴个人所得税的境外人员收取较多劳务费即可减少个人 所得税纳税额。 2、分拆收入法进行纳税筹划 税法将劳务报酬所得细分为29项，而计算应纳税收时按每个细项 分别核算。由此便可将一项劳务拆分成若干部分分别核算从而降低 税赋。 例如:某装修服务合计劳动报酬9万元。作为一次性收入，应纳税 额为: 90000X (1一20%)X40%一7000=21800 如果在合同中规定，设计费:30000，装演费:30000,安装 费:30000。则9。。。。可以分别计算税收。应纳税额为: 口0000 X (1-20% ) X 30%一2000]X 3=15600。通过筹划，少缴纳 6700元个人所得税，降低28%。 3、将收入在劳动报酬和工资薪金中转换实现纳税筹划 劳务报酬应纳税额规定，当一次收入不足4000元时，应纳税额 二海次收入一800) X 20%超过4000时，应纳税额二每次收入额X (1- 20%)X适用税率一速算扣除数。因为劳务报酬税率最高为40%。工资 薪金为3% -45%不等，且工资薪金部分免征额为35000而劳务报酬扣 减20%后为应纳税所得额。运用其中的税率差异，合理进行税收筹划 能得到额外收益。 3.1当工资薪金较少而劳务报酬所得较多时，可将劳务报酬转换 为工资薪金计税。 例如，老土工资收入为3000元，利用业余时间进行其他工作每月 收入6000元。工资薪金应纳个税二0。劳务报酬应纳个税二6000 X (1- 20% )X 20%=960。如果分开核算，老土每月应纳个人所得税为960 元。如果将劳务报酬一同计入工资薪金，则每月应纳税额为:归000- 3500) X 20%一555=545。老土因此而节税960-545=415元。 3.2当工资薪金较多而劳务报酬所得较少时，可将工资薪金转换 为劳务报酬计税。 若每月收入为76000。按工资薪金计算，应纳个人所得税 二(26000-3500)X 25%一1005=4620。按劳务报酬所得，应纳税额 二26000 X (1-20% ) X 30%一7000= 4740.节税380元。 3.3当工资薪金和劳务报酬均较多时。 分别计算，充分利用各自的扣除额，达到最大