我国不动产建筑业税收项目管理研究.docVIP

调研报告 第 PAGE 5 页 共 NUMPAGES 5 页 我国不动产建筑业税收项目管理研究 不动产建筑业税收项目管理是指税务机关根据不动产建筑业特点，采用信息化手段，按照现行税收政策规定，以不动产建筑业项目为管理对象，指定专门的管理人员，利用不动产建筑业税收项目管理软件，对纳税人通过计算机网络实时申报的信息进行税收管理的一种模式。 一、做好不动产建筑业税收项目管理是落实税收管理员制度，实现不动产建筑业税收管理科学化、精细化需要 不动产建筑业税收项目管理是以系统的观点、方法和理论为指导，以不动产建筑业项目为平台，以落实管理责任为核心，以科技加管理为手段的税收管理制度。它是针对工程立项不透明，工程进度无从把握，工程项目久拖不结算、违反规定混合结算、混乱开票，外出施工不申报，税务部门控管力弱而采取的加强税收管理、促进税收收入的重要举措；它是税收征管改革重要组成部分，是依法治税宗旨与税收专业化、社会化和信息化在税收管理领域的集中反映；它的最终目标是促进不动产建筑业税收管理从以纳税人为主、粗放的、手工管理模式，向以项目为主、精细的、电子化管理模式的转移。 不动产建筑业税收项目管理的内容包括：  （1）项目登记。包括开业项目登记、变更项目登记、停缓建项目登记和注销项目登记。 (2）税款监控。根据不动产建筑业项目进度监控纳税申报、税款缴纳情况，确保税款及时足额入库。 （3）发票管理。监督不动产建筑业项目专用发票取得、使用、开具情况。 （4）信息共享。对不动产建筑业项目的登记信息、申报信息、入库信息进行采集、录入、汇总、分析、传递、比对。 （5）项目跟踪。掌握不动产建筑业项目进度与项目结算情况。 （6）项目清算。不动产建筑业项目竣工后及时清缴税款，出具税款清算报告。 （7）项目服务。加强对税收政策的宣传解释，反馈和应对征管中发现的问题。 二、深化不动产建筑业税收项目清算是落实项目管理制度、理顺项目管理流程，发挥项目管理职能作用的需要 不动产建筑业税收项目清算作为项目管理的核心环节，二者密切联系、相辅相成。项目清算以项目管理为基础，受项目管理水平的制约，同时项目清算的深度和广度，又反作用于项目管理，影响着项目管理的质量和效率。一般来说项目清算的作用主要表现为： 1、确定计税依据。项目达到清算条件后，清算主体应依法、及时、准确对不动产开发情况、销售情况、成本结转情况和工程结算价款、甲方供材、设备扣除等进行调查核实，确定营业税的计税收入额、企业所得税的应纳税所得额和土地增值税的增值额。 2、依法清缴税款。纳税人根据计税依据按照税收政策，分税种计算项目应纳税款，扣除已纳税款后，确定应补税款，办理多退少补。税务机关依法核实确认。 3、标志着纳税义务即将终结。项目清算发生在纳税人不动产销售完毕或工程完工验收出具结算报告之后，借助项目清算未交或少交税款得以清缴入库。至此，该项目不再产生税收，一般意义上的纳税义务即将终结。 4、为注销项目登记提供直接依据。项目清算不仅是项目管理的核心环节，而且是注销项目登记的前置条件。项目清算结束税务机关应及时向纳税人出具《应税项目清算表》，纳税人凭此办理税款入库后填报《应税项目注销登记表》，予以注销项目。不经过法定项目清算，一般不能办理注销项目登记。 三、我国不动产建筑业税收项目管理现状分析 项目管理是经实践检验的税收管理的有效途径。在总局推广前很多地区进行有益尝试，如我们局出台并实施《邳州市地方税务局分项目税收管理实施办法》，极大促进我市不动产建筑业税收管理水平提高，但由于规范级次低、惩处约束弱、缺少法律支撑，一定程度上制约项目管理功能的发挥。自2006年8月24日总局正式发文后，各地项目管理才得到长足发展。 总局项目管理思路是认真贯彻“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的治税方针，实现税收管理的精细化。基本原理包括： 把项目管理定位于应税项目，确立项目登记制度，使不动产建筑业税收项目管理根基牢固，有的放矢。 将项目登记划分为开业、变更、停缓建与注销项目登记，明确各自范围、条件和标准。 多渠道采集、录入、传递涉税信息，实现登记信息、申报信息、入库信息的比对和分析。 确立项目清算在项目管理中的核心地位，以清算手段修正管理偏差，确保政策执行。 应该说总局项目管理规定科学有效，但因各地征管基础不同、重视程度不一、信息化水平参差，推进程度也差异较大，执行中也出现一些问题。集中表现为： 1、重形式轻实质，制度落实不深不透 总局发文后，各级地税部门进行转发和完善。总体看都是对开业、变更和注销项目登记流程与资料进行细化，涉及税费结算和项目清算却微乎其微。项目登记走过场、开具发票才征税、应纳税款不结算、项目结束不注销现象比较普遍。为此总局不得不于2009年11月