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存货相关的疑难问题 1、问：企业根据《企业会计制度》和《企业会计准则--存货》的规定，计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售或用于债务重组、非货币性交易，是否应结转对其计提的存货跌价准备？如何进行结转？ 答：企业根据《企业会计制度》和《企业会计准则--存货》的规定，计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本的同时，应结转对其已计提的存货跌价准备，结转的存货跌价准备冲减当期的管理费用。 对于因债务重组、非货币性交易转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备，但不冲减当期的管理费用，按债务重组和非货币性交易的原则进行会计处理。 如果按存货类别计提存货跌价准备的，也应按比例结转相应的存货跌价准备。应结转的存货跌价准备金额，可按照以下公式进行计算： 因销售、债务重组、非货币性交易应结转的存货跌价准备 = 上期末该类存货所计提的存货跌价准备#247;上期末该类存货的账面余额#215;因销售、债务重组、非货币性交易而转出的存货的账面余额 2、问：农产品的购人成本核算时应注意哪些问题? 答：一般纳税人购入农产品，按照税法规定，要计算增值税进项税额。旧制度规定的进项税额抵扣税率为10％，现行制度规定的抵扣税率为13％。做题时题目有提示的按照提示做，没有提示的应按照13％计算。 3、问：工业企业一般纳税人和小规模纳税人购入货物对运费、运杂费的处理有何不同? 答：按照税法的规定，工业企业—般纳税人购入货物，运费要按7％的比例作为进项税额处理，其余的93％计入原材料的成本。而运杂费包含运费和运输过程中支付的装卸费、保险费等杂费，按照税法的规定，运杂费不能按照7％计算抵扣进项税额。 小规模纳税企业购入材料的进项税不能抵扣，运费和运杂费都要计入购入材料的成本。 4、问：请问应计入存货成本的税金包括增值税和消费税吗? 答：增值税一般纳税企业购入材料已交的增值税允许抵扣不计入材料成本，而小规模纳税企业则必须将其计入成本。在消费税中，进口应税消费品缴纳的消费税计入货物成本；委托加工应税消费品，由受托方代扣代缴的消费税，委托加工应税消费品收回后直接对外销售的，委托方交纳的消费税计入委托加工成本，该产品销售时不再交纳消费税；委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品的，委托方交纳的消费税按规定准予抵扣，记入#8220;应交税金——应交消费税#8221;账户的借方，待最终产品销售时再全额交纳消费税。 5、问：小规模纳税人材料成本差异的计算应注意什么问题? 答：思路还是材料成本差异＝实际成本—计划成本，实际成本大于计划成本为超支差反之为节约差异。需要注意的是：小规模纳税人，增值税应计入购入材料的实际成本。 例题：某工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算．A材料计划成本每吨为20元。本期购进A材料6000吨，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为102000元，增值税额为17340元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异(超支)为( ) 元 A、1099 B．1199 C．16141 D．16241 答案：B 解析：首先要注意该企业属于小规模纳税人，增值税应计入购入材料的成本。 购人材料的实际成本＝102000+17340+1400+359＝121099； 购人材料的计划成本=20 x 5995＝119900； 所以．超支的差异＝121099—119900＝1199。 6、问：材料成本差异如何计算? 答：计划成本法下，材料成本差异=实际成本—计划成本，如果实际成本大于计划成本，则属于超支差异，反之属于节约差异；这类问题的关键在于实际成本的确定。运输途中的合理损耗应计入实际成本。 例题1：某工业企业为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本核算，A材料计划成本每公斤为20元，本期购进A材料1000公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款总额为21000元，增值税额为3570元。原材料运抵企业入库实收990公斤，运输途中定额内损耗8公斤，另外2公斤的短缺尚待查明原因。该批购进A材料发生的成本差异为( )元。 A．1200 B．1158 C．—1200 D．200 答案：B。 解析：(1)本题中没有给出运费的相关资料，不用考虑运费； (2)非合理损耗不计入原材料的实际