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企业内部控制评价指标体系的探究 摘 要：完善的企业内部控制评价指标体系可以有效地对企业内部控制的开展进行检查与验收，有效监督企业内部控制部门的执行情况，从而帮助企业的运营状况进行科学的、准确的评价结果。建立健全的内部控制评价指标体系，是确保企业良好经营的强有力的后盾。健全企业内部控制评价指标体系，可以准确地、客观地、公平地对企业内部控制的整体程度进行测量与评价，使企业的高层管理对于企业运营过程中所出现的弊端以及较为薄弱的环节及时给予改进与完善，及时对所预计的风险进行规避，从而有效推动企业的整体发展。 关键词：评价指标 权重 测算 中图分类号： F27 文献标识码： A 文章编号： 1674-098X 2015）02（ a）-0172-01 近年来，国际金融危机风暴对我国的企业影响日益加 大，企业内部控制在进行企业管理过程中受到日趋增多的重 视，我国在借鉴国际上较为完善的企业内部控制框架的前提 之下，制定了企业内部控制的相关管理规范。内部控制评价 体系是企业内部控制的重要组成部分，可以说，完整的内部 控制评价体系可以使企业有效规避风险，弥补管理的漏洞现 象，从而推动经营效率的提高，是判定内部控制健全与否的 核心标准。 企业内部控制评价指标体系基本内容 1.1 评价主体 根据相关规定，我们可以得知，企业部门可以将组织与 实施内部控制评价的具体全权授权给企业内部的审计稽核 部门。企业内部的审计稽核部门较之企业内部的其他部门， 具有较强的独立性，并且，在审计稽核部门工作的员工一般 都专业性较强，对于企业的生产经营的具体情况与相关风险 管理流程都较为熟悉。因此，多数的企业都将企业内部审计 稽核部门作为内部控制评价指标体系的评价主体。 1.2 评价内容 通常来说，企业内部控制评价指标体系的评价内容主要 包括两个方面：一是企业内部控制的设计工作，主要评价当 前企业内部的评价指标体系的设计是否具有合理性，能否正 确引导评价工作的有序展开；二是企业内部控制评价指标体 系的运行工作，主要是评价当前的评价指标体系的运行是否 具有合理性与科学性，是否能够确保相关工作的及时完成。 企业内部控制评价指标体系的构建原则 2.1 服务于企业战略目标的原则 企业内部控制的具体工作中包含五个要素，其中，企业 内部控制评价居于核心地位，其有效实施可以确保内部控制 设计与运行的科学性及有效性，同时，可以有效推动企业内 部控制进行不断地改革与创新。因此，在具体的实践中，企 业实施内部控制评价工作，有助于企业发现内部控制工作的 缺失与不足，建立科学的、有效的企业内部控制评价指标体 系，有利于帮助企业对工作中的不足之处及时给予纠正并改 进，更加有效地服务于企业战略目标。 2.2 “自律”和“他律”相结合的原则 健全的企业内部控制评价指标体系可以有效保证企业 内部控制的有序进行。评价的具体工作要求必须确保评价工 作全面开展，对企业的员工逐一进行全面评价。因此，在具 体的实践中， 建立企业内部控制评价指标体系应兼顾 “自律” 与“他律”的原则，在此过程中，坚持以自律为首要前提， 以他律为辅助性行为，通过自律与他律的结合，起到相互监 督、彼此促进的作用，从而实现内部控制评价指标体系的有 效运行，完成其真正的目标工作。 2.3 评价形式多样性原则 企业的内部控制评价形式具有多样性。主要包括两个方 面：一是常规评价与针对性评价。常规评价主要是指在日常 具体工作中，进行持续性的、有规律性的评价。针对性评价 主要指针对单位在面临出现大规模的调整与改变时，所作出 的具有针对性意义的评价；二是事前评价、事中评价与事后 评价。主要是指内部控制评价工作的运行前期、中期与后期 所出现的具体状况作出评价，目的是有效规避可预见的风 险，确保设计的有效运行以及对已完成工作的系统分析与总 结。 2.4 层层把关原则 企业在运行内部控制评价体系时应遵循层层把关原则， 加强各个层面的评价职能。具体通过各个部门的具有条理性 的详细评价，加深员工对内部控制评价的理解与认识，科学 地、合理地对内部控制具体工作中出现的疏漏问题与不足之 处及时提出具有可行性建议，提高员工的执行力，从而有效 完善内部控制的具体工作，加大层层把关的工作力度，有效 推进工作的有序运行，强化内部控制的作用。 2.5 成本效益原则 在进行完善企业内部控制评价指标体系的同时应兼顾 成本效益的原则，不能单纯为最后结果而评价。内部审计在 进行工作时，应首先明确评价的目标，明确要具体达到的评 价效果，根据企业具体所经营的事物进行不断地调整，随着 经营环境的改变，工作业务发展的需求情况以及实际将面临 的风险状况等进行具有针对性的、细致的评估（评估内容包 括具体的方式、范畴与周期） ，从而提高评估的经济效益。 构建企业内部控制评价指标体系的有效途径