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详解现金流量表 　　一、现金流量表的概念、内容和结构　　（一）概念　　是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。（时期报表）　　编制基础：收付实现制（这一期的现金流入及流出一定要反映）弥补权责发生制的局限性。 一个企业不能仅看其利润表及每股收益，需同时了解现金流量表。　 　（二）现金及现金等价物　　1.现金，指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。包括：库存现金、银行存款、其他货币资金（即资产负债表上的货币资金项目包含的内容）使用受限的货币资金不能算，如支付的票据保证金、使用受限的定期存款等不能算。主要也得看管理层意图。　　2.现金等价物，指企业持有的期限短（购买日起3个月内到期的债权性投资）、流动性强、易于转换为已知（确定的）金额现金、价值变动风险很小的投资。--应收票据不算现金等价物.　　权益性投资（股票性的投资其收回金额不确定）不属于现金等价物。　　企业应根据自身情况确定现金及现金等价物的范围，一经确定，不得随意变更。如发生变更，按会计政策变更处理。　购买三个月内到期的短期债券—算现金等价物 　　 　（三）现金流量表的内容和结构　　1.经营活动产生的现金流量（从财务活动角度讲。三个活动。）　　●经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。　　包括销售商品或提供劳务、收到返还的税费、购买商品或接受劳务、支付工资、支付广告费、交纳各项税款等。捐赠属于经营活动　　我国现金流量表，经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量。经营活动补充资料是间接法　　2.投资活动产生的现金流量　　●投资活动是指企业长期资产的购建（固定。无形。工程物资等）和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。　　包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。　　3.筹资活动产生的现金流量　　●筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。　　包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。　 　4.汇率变动对现金及现金等价物的影响　　外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率（或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率）折算。　　汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。　　汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率（或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似的汇率），而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算的。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。　　在编制现金流量表时，对当期发生的外币业务，也可不必逐笔计算汇率变动对现金的影响，可以通过现金流量表补充资料中“现金及现金等价物净增加额”数额与现金流量表中“经营活动产生的现金流量净额”、“投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额”三项之和比较，其差额即为“汇率变动对现金的影响额”。　　 （四）几个特殊项目的分类　　1.现金股利和利息　　企业收到的现金股利和债券利息—→作为投资活动现金流量　　企业支付的现金股利和利息—→作为筹资活动现金流量　　2.企业收到的赔款　　企业收到的属于固定资产的赔款—→作为投资活动现金流量　　企业收到的属于流动资产或分不清的赔款—→作为经营活动现金流量　　3.分期付款购买固定资产　　分期支付的款项—→作为筹资活动现金流量—3年以上.属于融资性质　　4.支付的税金　　支付的计入固定资产的税金—→作为投资活动现金流量　　支付的其他税金（包括所得税）—→作为经营活动现金流量　　5.捐赠活动　　捐赠支付的现金—→通常作为经营活动流出量　　接受捐赠收到的现金—→通常作为经营活动流入量 　　 （五）现金流量表补充资料　　1.间接法编制经营活动现金流量-与正表呼应　　2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动-与正表无关系　　3.现金及现金等价物净变动情况（与资产负债表的衔接）正表最后一行。货币资金的期末减期初。但注意现金等价物及支付的保证金等----不一定与货币资金的期末减期初一致。　 　二、现金流量表各项目的内容及填列方法　 　（一）经营活动产生的现金流量　 　1.销售商品、提供劳务收到的现金　　（1）内容　　①本期销售商品和提供劳务本期收到的现金---营业收入（含销项税额）　　②前期销售商品和提供劳务（含应收账款和应收票据）本期收到的现金—应收款项的减少。　　③本期预收的商品款和劳务