财务会计 第二章货币资金和交易性金融资产.pptVIP

货币资金与交易性金融资产 第一节 货币资金 一、货币资金的概念 货币资金是企业以货币形态存在的、流动性很强的一种货币性资产，是企业流动资产的重要组成部分，它直接反映企业的支付能力。 根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。 二、现金 （一）现金的概念 1、广义现金：指全部货币资金，包括现金、银行存款及其他货币资金。 2、狭义现金：指企业的库存现金。 （二）现金的管理制度 1、现金使用范围管理（教材P31） 2．现金的限额管理 3、现金日常收支管理 （1）现金收入及时送存 （2）不得做支现金 （3）提取现金,必须写明用途. （4）特殊情况下使用现金 4、现金的内部控制制度 （三）现金的核算 1、现金的序时核算 2、现金的总分类核算 （四）现金的清查 1、清查方法 2、结果处理: 通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户核算。 例、企业在现金清查时，发现库存现金短缺300元，原因待查。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 300 贷：现金 300 经查明原因，应由出纳赔偿50元，其余250元经批准作为管理费用。 借：其他应收款－应收现金短缺款（出纳员） 50 管理费用