第七讲国际会计准则.ppt

* 四、国际会计准则面临的挑战：公允价值 次贷危机——金融危机——全球金融危机     * * 次贷危机 交易价格 下跌 价格进一步下跌 提取资产 减值准备 恐慌性抛售 信贷紧缩 流动性不足 金融危机 公允 价值 四、国际会计准则面临的挑战：公允价值 2008年10月3日，美国国会投票通过《2008紧急经济稳定法案》，其中建议美国证券交易委员会（SEC）暂停采用公允价值会计准则，即《美国财务会计准则公告第157号——公允价值计量》，并授权SEC在该法案通过之日起90天内向国会提交关于是否暂停采用公允价值会计准则的研究报告。 国际准则中有关公允价值的规定与美国准则没有差异，美国准则的修订必将影响国际准则的制定。   * * 四、国际会计准则面临的挑战：公允价值 2008年12月30日，SEC发布了最终研究报告。 结论：公允价值不是金融危机的“元凶”，不暂停公允价值计量，但可以改进。 市场波动的影响被公允价值准则所捕获，但次贷危机并不是由它而引起的。 停止使用公允价值，“正如起火后，关掉火警警报，火不会自己灭掉一样。” 公允价值会计提供了一个时间性的价值，若没有此价值，则会导致投资者和法规制定者对于信心和流动性的决策失误。 改进公允价值计量，放宽按公允价值计价的会计准则。 公允价值：手段、方法，“体温计”   * * 四、国际会计准则面临的挑战：公允价值 改进公允价值计量，放宽按公允价值计价的会计准则。 增加现有公允价值会计规定的实用性，并考虑为金融工具减值制定统一准则 2009年3月17日，美国财务会计准则委员会发布了《决定市场是否非活跃和交易是否非贱价急售》、《非暂时性减值的确认和列报》等两项职员立场公告的征求意见稿 一是关于市场非活跃的判断问题 二是关于非暂时性减值的确认问题  * * 五、国际会计准则的动向 （一） 趋同扩展（IASB与FASB谅解备忘录中的项目） （二）报表修订 （三）机构变化 （四）国际关注 * * 五、国际会计准则的动向 （一） IASB与FASB谅解备忘录中的项目 1．公允价值计量 公允价值计量项目的目标是：（1）为现行国际财务报告准则要求或允许的所有公允价值计量提供唯一指南，以此在应用中减少复杂性并增进一致性；（2）改进公允价值披露使得财务报表使用者能了解公允价值采用以及确定公允价值的输入值等相关信息。该项目将不引入也不要求任何新的公允价值计量。 计划在2009年上半年发布。 * * 五、国际会计准则的动向 （一） IASB与FASB谅解备忘录中的项目 2．财务报表列报 IASB和FASB在2008年10月16日联合发布了财务报表列报讨论稿公开征求意见，按照经营活动（包括营业和投资活动）和筹资活动对财务状况表、综合收益表和现金流量表进行分类，加强三张报表之间的内在联系，旨在提供更清晰的信息，以使财务报表使用者更容易地通过财务报表理解信息。 * * 五、国际会计准则的动向 （一） IASB与FASB谅解备忘录中的项目 3．收入确认 IASB和FASB在2008年12月中旬联合发布了收入确认讨论稿公开征求意见，规定了有关主体何时以及怎样确认由于顾客提供商品和服务而产生的收入，旨在通过明确收入确认原则、确保不同行业主体在确认收入时的一致性，来改进现行实务。 * * 五、国际会计准则的动向 （一） IASB与FASB谅解备忘录中的项目 4．所得税 IASB预计在2009年第一季度发布取代《国际会计准则第12号》的征求意见稿。FASB表示，考虑到部分或所有美国上市公司被允许或在未来被要求采用国际财务报告准则的可能性，FASB将在美国通过发布包含IASB上述征求意见稿的邀请反馈意见函，作为其短期趋同项目战略审议的一部分。 * * 五、国际会计准则的动向 （一） IASB与FASB谅解备忘录中的项目 5．租赁 租赁项目由IASB与FASB一起合作开展，目标是在2011年上半年为承租人制定改进的新会计模型，从而向财务报表使用者提供有关租赁合同有用且透明的信息。 IASB计划在2009年第一季度发布讨论稿，其中将提供有关承租人会计模型的基本意见。 * * 五、国际会计准则的动向 （一） IASB与FASB谅解备忘录中的项目 6．离职后福利（包括退休金） 该项目的讨论稿——《关于修改〈国际会计准则第19号——雇员福利〉的基本意见》已经发布，建议取消递延确认，并讨论不同的方法以列报预计资产和设定受益义务的变动，以及研究基于提存的承诺的会计处理。IASB计划在2009年发布征求意见稿。 * * 五、国际会计准则的动向 （一） IASB与FASB谅解备忘录中的项目 7．终止经营 IASB和FASB决定基于经营分部制定共同的终止经营的定义，并决定要求对被处置主体的组成部分进行共同披露。 *